II.2 Разработка простейших таблиц бюджетов в ms Excel

Используя представленные в MS Excel данные, разработайте простейшую таблицу бюджета доходов и расходов. Для этого выполните следующую последовательность действий:

• скопируйте таблицу «Прибыли-убытки» на отдельный Лист

• сформируйте для каждого месяца столбцы Отклонение, План и Факт

• введите формулы для расчета Отклонения и консолидирующие формулы для расчета итогов по столбцам для кварталов и года

• сгруппируйте строки и введите формулы расчета консолидирующих статей

• введите необходимые форматы чисел и цвета строк

• «привяжите» данные Плана по месяцам таблицы «Прибыли-убытки» к данным таблицы Бюджета Доходов и Расходов

• введите фактические данные

• проанализируйте таблицы

• используйте для анализа спарклайны и условное форматирование

• сделайте выводы

Таблица в свернутом виде должна иметь следующий вид:

После раскрытия первого уровня группировки таблица должна принять вид:

Нижний уровень группировки приводит к полному раскрытию таблицы до уровня Месяц:

Используемые формулы расчета:

Отклонение = Факт - План

Чистый объем продаж = Валовый объем продаж – Потери - Налоги с продаж

Суммарные прямые издержки = Материалы и комплектующие + Сдельная зарплата

Валовая прибыль = Чистый объем продаж - Суммарные прямые издержки

Суммарные постоянные издержки = Административные издержки + Производственные издержки + Маркетинговые издержки + Зарплата административного персонала + Зарплата производственного персонала + Зарплата маркетингового персонала

Суммарные непроизводственные издержки = Амортизация + Проценты по кредитам

Прибыль до выплаты налога = Валовая прибыль + Другие доходы - Налог на имущество - Суммарные постоянные издержки - Суммарные непроизводственные издержки - Другие издержки - Убытки предыдущих периодов

Налогооблагаемая прибыль = Прибыль до выплаты налога + Суммарные издержки, отнесенные на прибыль + Прибыль от курсовой разницы

Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль - Налог на прибыль

Аналогичным образом создаются таблицы основных бюджетов предприятия: БДДС - по форме «Кэш-фло», ББЛ – по форме «Баланс». Подобная технология используется для составления набора бюджетов предприятия и его подразделений – Центров Финансовой Ответственности (ЦФО). Более детальное представление бюджетов можно получить, если ввести в таблицы дополнительные строки - статьи аналитического учета (или отдельные Листы). Таким образом для предприятия ООО «Телеком» можно детализировать доходы по видам клиентов, ассортименту услуг и т.д.

Предложите варианты создания системы мониторинга и анализа полученных финансовых данных на основании изученных ранее материалов.

Д.4.6 Контрольные вопросы

1. Перечислите основные цели планирования

2. Каковы главные этапы процесса финансового планирования?

3. Обьясните связь финансового планирования с маркетингом и стратегией предприятия.

4. В чем принципиальное отличие краткосрочного и долгосрочного финансового плана?

5. Как Вы понимаете принцип избытка денежных средств?

6. В чем сущность краткосрочного финансового планирования?

7. Дайте характеристику динамики потребности предприятия в финансировании.

8. В каком смысле утверждают, что предприятие в процессе своей деятельности может выступать либо в виде заемщика, либо в виде инвестора?

9. Сформулируйте основные этапы финансового планирования.

10. Какие три отчетные формы используются в процессе финансового планирования?

11. Опишите динамику взаимодействия объемов реализации, дебиторской задолженности и денежных потоков в процессе планирования.

12. Приведите примеры типичных входных и выходных денежных потоков, рассматриваемых в процессе финансового планирования.

13. Как устанавливается потребность в дополнительном финансировании в процессе планирования?

14. Какие исходные данные необходимы для составления прогнозного отчета о прибыли?

15. Какие допущения делаются в отношении статей активов и пассивов при составлении прогнозного баланса предприятия?

16. Как определяется величина дополнительной потребности в финансовых ресурсах?

17. Сформулируйте смысл понятия «бюджетирование».

18. Каковы основные задачи бюджетирования?

19. Почему организационная проблема бюджетирования сложнее, чем методическая?

20. Перечислите основные этапы реализации процесса бюджетирования на предприятии.

21. Перечислите основные виды бюджетов предприятия.

22. Какие бюджеты называются операционными, а какие – финансовыми?

23. Каковы особенности составления бюджета продаж?

24. На какие основные вопросы следует ответить в при подготовке бюджета продаж?

25. Перечислите основные факторы, которые влияют на объем продаж.

26. Опишите содержание производственного плана в составе бюджета предприятия.

27. Запишите основную формулу расчет объема производства.

28. Каково назначение бюджета производственных запасов?

29. Каковы особенности составления бюджета прямых затрат на материалы?

30. Каковы особенности составления бюджета прямых затрат на оплату труда?

31. Как определяются переменные и постоянные издержки?

32. Каковы особенности составления бюджета управленческих расходов?

33. Зачем нужен прогнозный отчет о прибыли в процессе бюджетирования предприятия?

34. Зачем нужна модель себестоимости при составлении бюджета предприятия?

35. Опишите назначение и содержание бюджет денежных средств.

36. Из каких разделов состоит бюджет денежных средств?

37. В чем смыл показателя минимально допустимого объема денежных средств?

38. Опишите технологию поиска необходимого объема дополнительного финансирования.

39. Зачем составляется прогнозный баланс предприятия?

40. Дайте характеристику временному аспекту бюджетирования.

41. В чем состоит необходимость контроля выполнения бюджета?

42. Перечислите уровни обеспечения контроля выполнения бюджета.

43. Дайте характеристику простейшему подходу к контролю выполнения бюджета.

44. В чем смысл контроля бюджета, ориентированного на управленческие решения?

45. В чем сущность стратегического подхода к контролю выполнения бюджета?

46. В чем основное назначение системы тотального управления деньгами?

47. В чем цель и содержание повседневного управления деньгами?

Д.4.7 Список используемых источников

1. Корпоративный менеджмент - Теория и практика финансового менеджмента. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.cfin.ru/

2. «Эксперт Системс» - консалтинг и решения для разработки бизнес планов, ТЭО, оценки инвестиционных проектов, финансового моделирования и анализа. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.expert-systems.com/

3. 1С: Консолидация 8. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://v8.1c.ru/consolid/

4. Adaptive Planning. Облачный сервис для бюджетирования. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://korusconsulting.ru/solutions/platforms-and-applications/adaptive-planning/

5. MS Office. Руководство по продукту Microsoft Excel 2010. [Электронный ресурс]

6. SoftProm. Business Performance Management. Разработка и внедрение программ управления. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.softprom.ru/

7. Vega: Платежный бюджет. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://vega-expert.ru/

8. Батрин Ю.Д. Бюджетное планирование деятельности промышленных предприятий. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.cis2000.ru/Budgeting/Shares.shtml

9. Волков В.Б. Понятный самоучитель Excel 2010. - СПб.: Питер, 2010. - 256 с. [Электронный ресурс]

10. Гаврилова А.Н. и др. Компьютерные аналитические системы в финансовом менеджменте и инвестиционном проектировании. Воронежский ГУ. 2003. [Электронный ресурс]

11. Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто! Книга для финансистов, руководителей и тех, кто хочет ими стать. 2010. [Электронный ресурс].

12. Группа компаний «ИНТАЛЕВ» Управленческий консалтинг. Бюджетирование. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.intalev.ru/

13. Дедуктор. Технологии анализа данных. Бюджетирование и контроль исполнения. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.basegroup.ru/solutions/industry/government/

14. Карпов А.Е. Автоматизация бюджетирования и управленческого учета с использованием ПК «ИНТЕГРАЛ» www.bud-tech.ru – М.: «Результат и Качество», 2008 г. – 176 с.: илл.

15. КИС-Бюджетирование [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.cis2000.ru/

16. Лепа Р.Н. Информационные технологии в финансовом менеджменте. Курс лекций. Часть 1. – Донецк: ДИЭХП, 2001. – 86 с. [Электронный ресурс]

17. ПК «ИНТЕГРАЛ [Электронный ресурс] / Режим доступа: www.bud-tech.ru

18. Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.inec.ru/it/automated-analysis/inec-analyst/consolidation.php

19. Руководство по работе с PALO в MS Excel. 2009. [Электронный ресурс]

20. Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.cis2000.ru/Budgeting/finplan.shtml

21. СУИП Галактика. Система Управления инвестиционной программой и Консолидация отчетности. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://galaktika-suip.ru/

22. Технологии финансового менеджмента : учеб. пособие / В.В. Быковский и др. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2008. – Ч. 1. – 80 с. – 100 экз.

23. Система гибкого бюджетирования Б7 (Бюджетирование Лайт). [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://xn--7-9sb.su/

Д.4.8 Сокращения:

ИТ – информационные технологии

БПБ – системы бизнес-планирования и бюджетирования

БДР – бюджет доходов и расходов

БДДС – бюджет движения денежных средств

ББЛ – бюджет по балансовому листу

СУУ – системы управленческого учета

ЦФО – центр финансовой ответственности

ИП – индивидуальный предприниматель

ФЛ – физическое лицо

106