17. Государственный бюджет российской федерации и его функции.

Центральным звеном всей финансовой системы является государственный бюджет.

Государственный бюджет — это смета (баланс) доходов и расходов государства.

По определению Бюджетного кодекса Российской Федерации государственный бюджет (госбюджет) — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения, задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетные доходы государства формируются за счет бюджетных поступлений, которые подразделяются на налоговые и неналоговые.

Налоговые поступления бюджета — прямые и косвенные налоги с доходов населения, предпринимателей и государственных предприятий. Неналоговые поступления — различного рода платежи и сборы, например, от реализации государственных запасов, приватизации; доходы от внешнеэкономической деятельности и поступления от государственной и предпринимательской деятельности, а также поступления от государственных займов, доходы от реализации билетов денежно-вещевой лотереи и др. Это также и обязательные платежи фирм, организаций, предприятий и граждан во внебюджетные фонды, например, на социальное страхование, в фонд занятости.

Бюджетные расходы — финансовые ресурсы, направляемые на развитие национального хозяйства и социальные нужды общества. За счет средств государственного бюджета финансируется содержание государственного аппарата, армии, судебных органов, учреждений науки, культуры, образования, здравоохранения. При превышении расходов бюджета над его доходами возникает бюджетный дефицит. Возникновение излишков расходов над доходами называется активным бюджетным дефицитом. Дефициты, вызванные сокращением государственных доходов в результате сокращения экономической активности, получили название пассивных дефицитов. Решение проблемы бюджетного дефицита и потребности в нужных средствах имеет несколько направлений. Это более эффективное и рациональное использование имеющихся бюджетных средств, реструктурирование доходной и расходной частей бюджета и жесткий контроль над эмиссией — выпуском новых денежных средств, не обеспеченных товарами.

Бюджетный дефицит покрывается государственными займами (внутренними и внешними) в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда) и получения кредитов у банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями).

Превышение доходов над расходами называется бюджетным профицитом, или излишком.

18. Доходы бюджета, и их характеристика.

Бюджетные доходы формируются на основе норм не только бюджетного, но и налогового законодательства, состоящего из правовых актов федерального, регионального и муниципальных уровней. Доходы бюджетов включают три группы:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и др.

К безвозмездным поступлениям относятся дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ, субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Так, налоговые доходы федерального бюджета формируются за счет федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Налоговый кодекс РФ установил деление всех налогов на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги в соответствии со ст. 13 НК РФ включают:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц (зачисляемый в доходы региональных и местных бюджетов);

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• государственную пошлину;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В доходы федерального бюджета также зачисляются налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

Бюджетный кодекс устанавливает нормативы для зачисления в федеральный бюджет исчисленных по действующим налоговым ставкам федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет — по нормативу 100%;

• НДС — по нормативу 100%;

• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;

• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, по нормативу 100%;

• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50%;

• акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100%;

• акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 40%;

• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100%;

• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ — по нормативу 100%;

• налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

• НДПИ в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;

• НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40%;

• водного налога — по нормативу 100%;

• ЕСН по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет — по нормативу 100%;

• государственной пошлины (за исключением зачисляемой в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты) — по нормативу 100%.