36. Основные элементы налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Актуальность вопросов налогообложения физических лиц связана в первую очередь с повышенным интересом к предпринимательской деятельности, а также растущей популярностью применения налоговых льгот, предусмотренных законодательством. В целом существующий в настоящее время порядок налогообложения физических лиц можно представить в виде схемы, представленной на рисунке 1.

Рисунок 1 — Налогообложение физических лиц

Наибольшее число вопросов при исчислении и уплате НДФЛ связано с порядком применения налоговых вычетов по налогу.

Таблица налоговых ставок НДФЛ, в зависимости от вида дохода

35%	стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 2000 руб. (4000 руб. с 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 30.06.2005 № 71-ФЗ);
	страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообложения;
	процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
	суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров: превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора ;превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
30%	в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
9%	от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
	в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

37. Методический инструментарий оценки стоимости денег во времени.

ФМ требует постоянного осуществления различного рода экономических расчетов, связанных с потоками денежных средств в различные периоды времени. Ключевую роль здесь играет оценка стоимости денег во времени. Концепция стоимости денег во времени состоит в том, что стоимость денег с течением времени изменяется с учетом нормы прибыли на финансовом рынке, в качестве которого обычно выступает норма ссудного процента. Эта концепция определяет необходимость учета фактора времени в процессе осуществления любых долгосрочных финансовых расчетов и операций путем оценки сравнения стоимости денег при начале финансирования со стоимостью денег при их возврате в виде будущей прибыли, амортизационных отчислений, основной суммы долгов и т.п.

Процент – сумма дохода предоставления капитала в долг или плата за пользование ссудным капиталом во всех его формах (депозитный процент, кредитный процент, процент по векселям, облигациям и т.д.).

Простой процент – сумма дохода, начисленного к основной сумме капитала в каждом интервале, по которым дальнейшие расчеты платежей не осуществляются. Исчисление простого процента производится при краткосрочных финансовых операциях, когда срок менее года.

Сложный процент – сумма дохода, начисленного в каждом интервале, который не выплачивается, а присоединяется к основной сумме капитала и в последнем периоде приносит доход.

Ставка процента – удельный показатель, в соответствии с которым в установленные сроки выплачивается сумма процента в расчете на единицу капитала.

Будущая стоимость денег – сумма инвестиционных в настоящий момент денежных средств, в которые они превратятся через определенный период времени с учетом процентной ставки.

Настоящая стоимость денег – сумма будущих денежных средств, приведенных с учетом определенной процентной ставки к настоящему периоду времени.

Наращение стоимости (компаундинг) – процесс приведения настоящей стоимости денег к их будущей стоимости в определенном периоде путем присоединения к их первоначальной стоимости суммы начисленного процента.

– простая схема

– сложная схема

Дисконтирование стоимости – это процесс приведения будущей стоимости денег к их настоящей стоимости путем изъятия из будущей стоимости соответствующей суммы процента.

         

Период начисления – это общий период времени, в течение которого осуществляется процесс наращивания или дисконтирования стоимости денежных средств.