2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів

(кошти, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включення їх у витрати поточного періоду)

Забезпечення виплат персоналу (це резерв для покриття витрат по заробітній платі: кошти на оплату чергових відпусток плюс обов'язкові відрахування від забезпечення оплати відпусток на збори в Пенсійний фонд, фонд Соціального страхування і в фонд Зайнятості)

Інші забезпечення (для утримування дитячих садків, будинків відпочинку і т.д.)

Цільове фінансування (грошові кошти, отримані для проведення заходів цільового призначення (в тому числі отримана гуманітарна допомога). Це: субсидії, асигнування з бюджету і позабюджетних фондів, цільові внески фізичних і юридичних осіб і інш.)

УСЬОГО ЗА РОЗДІЛОМ II

III. Довгострокові зобов'язання

Довгострокові кредити банків (терміном більше року)

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

Відстрочені податкові зобов'язання (сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах внаслідок зміни ставки оподаткування. Підприємство заборговане податковій службі)

Інші довгострокові зобов'язання

УСЬОГО ЗА РОЗДІЛОМ III

IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ (кредиторська заборгованість терміном менше одного ріку)

Короткострокові кредити банку

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями (це довгострокова заборгованість, по якій термін оплати менше за рік)

Векселі видані

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (заборгованість підприємства постачальникам, підрядчикам)

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансіх

з бюджетом (розрахунки по всіх видах платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, і по фінансових санкціях, що стягуються в прибуток бюджету)

з позабюджетних платежів

зі страхування (розрахунки по обов'язкових відрахуваннях на збори в Пенсійний фонд, фонд Соціального страхування і фонд Зайнятості, розрахунки по індивідуальному страхуванню персоналу підприємства, по страхуванню майна і інші розрахунки по страхуванню)

з оплати праці (розрахунки з персоналом підприємства по всіх видах заробітної плати, премій, посібників і т.д.)

з учасниками (розрахунки з учасниками і засновниками підприємства, пов'язані з розподілом прибутку: дивіденди і інш.)

з внутрішніх розрахунків (з дочірніми підприємствами)

інші поточні зобов'язання

УСЬОГО ЗА РОЗДІЛОМ IV

V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ (узагальнюється інформація відносно отриманих прибутків в звітному періоді, які підлягають включенню в прибутки в майбутніх звітних періодах)

БАЛАНС (ПІДСУМОК ПАСИВУ) (підраховується валюта балансу)

ВИСНОВОК: Підсумок активу бухгалтерського балансу завжди рівний підсумку пасиву.

2. Зміни в бухгалтерському балансі під впливом господарських операцій.

Кожна господарська операція, яка відбувається на підприємстві, змінює або розмір господарських коштів, або величину джерел їх утворення, або одночасно і величину господарських коштів і джерел їх утворення. При цьому зміни можуть бути як у бік збільшення, так і зменшення, валюта балансу також змінюється.

Всю сукупність господарських операцій за ознакою їх впливу на величину активу і пасиву бухгалтерського балансу можна поділити на чотири типи.

Перший тип змін в балансі. Суть полягає в тому, що внаслідок господарських операцій змінюються статей тільки активу балансу, збільшуючи одні з них і зменшуючи інші на одну і ту ж суму. Підсумок балансу при цьому не змінюється.

Наприклад, підприємство виробило довгострокові інвестиції (вкладення) в цінні папери інших підприємств в розмірі 100000 гр. Дана операція торкається двох статті балансу: "Довгострокові фінансові інвестиції", яка знаходиться в І розділі активу балансу і "Розрахунковий (поточний) рахунок", яка знаходиться у II розділі активу балансу. Виконання цієї господарської операції означає, що по статті " Довгострокові фінансові інвестиції "кошти збільшуються на 100000 гр., а по статті "Розрахунковий (поточний) рахунок" зменшуються на 100000 гр., тобто сталося переміщення коштів всередині активу балансу і загалом валюта балансу не змінилася.

Другий тип змін в балансі. Суть його полягає в тому, що господарські операції торкаються тільки статті пасиву балансу, зменшуючи одну з них і збільшуючи іншу на одну і ту ж суму. Підсумок балансу при цьому не змінюється.

Наприклад, за рахунок короткострокової позики банку погашена заборгованість постачальникам. Дана операція торкається таких статей балансу: "Короткострокова позика банку", "Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги", які знаходяться в ІV розділі пасиву балансу. Проведення цієї господарської операції означає, що зменшується заборгованість перед постачальниками - це стаття "Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги", і на таку ж суму збільшується заборгованість перед банком - стаття "Короткострокова позика банку", тобто сталося переміщення сум всередині пасиву балансу і загалом валюта балансу не змінилася.

Третій тип змін в балансі. Господарські операції торкаються статті активу і пасиву балансу, тобто господарські кошти і джерела їх утворення в сторону збільшення на одну і ту ж суму. Підсумок балансу збільшується на цю ж суму.

Наприклад, на поточний рахунок підприємства зарахована короткострокова позика банку в розмірі 200000 грн. Дана господарська операція торкається двох статей балансу: "Розрахунковий рахунок /поточний/ ", яка знаходиться у II розділі активу балансу і " Короткострокові кредити банків ", яка знаходяться в IV розділі пасиву балансу. Виконання цієї господарської операції спричиняє збільшення статті "Розрахунковий (поточний) рахунок" на суму 20000 грн. і одночасно збільшення заборгованості підприємства по отриманій в банку короткостроковій позиці, тобто статті “Короткострокові кредити банків" на ту ж суму - 20000 грн. Підсумок бухгалтерського балансу і по активу і по пасиву внаслідок цієї господарської операції збільшився на 20000 гр,

Четвертий тип змін в балансі. Господарські операції торкають статті активу і пасиву балансу, тобто господарські кошти і джерела їх утворення в сторону зменшення на одну і ту ж суму. При цьому підсумок балансу зменшується на цю ж суму.

Наприклад, з розрахункового рахунку погашена заборгованість перед бюджетом по податках на суму 5000 грн. Дана господарська операція торкається двох статей балансу: "Розрахунковий (поточний) рахунок", яка знаходиться у II розділі активу балансу і "Розрахунки по податках і платежах", яка знаходяться в IV розділі пасиву балансу. Виконання цієї господарської операції означає, що по статті "Розрахунковий (поточний) рахунок" сума зменшилась на 5000 гр. і одночасно зменшилась сума по статті "Розрахунки по податках і платежах" так само на 5000гр. (тобто зменшилась заборгованість підприємства перед бюджетом по податках і платежах). Валюта балансу по активу і по пасиву зменшилась на 5000гр.