Збільшення дебіторської зменшення дебіторської
заборгованості за місяць заборгованості за місяць
Оборот по Дт Оборот по Кт
Ск = розмір дебіторської за-
боргованості на кінець
місяця
б) пасивні (рахунки довгострокових і поточних зобов'язань. Наприклад, довгострокові позики, довгострокові векселі видані, короткострокові позики, короткострокові векселі видані і інш.).
Схема основного розрахункового пасивного рахунку має наступний вигляд:
Д т Основний розрахунковий пасивний рахунок Кт
Сн = розмір кредиторської забор-
говагості на
початок місяця
зменшення боргу під- збільшення боргу підприєм-
приємства
за місяць ства за місяць
Оборот по Дт Оборот по Кт
Ск = розмір кредиторської забор-
гованості на кінець місяця
в) активно-пасивні (розрахунки з покупцями і замовниками, розрахунки з постачальниками і підрядчиками, розрахунки по податках і платежах, розрахунки по страхуванню і інш.).
Схема основного розрахункового активно-пасивного рахунку має наступний вигляд:
Д
т
Основний розрахунковий
активно-пасивний рахунок Кт
Сн = розмір дебіторської за- Сн = розмір кредиторської забор-
боргованості на початок гованості на початок місяця
місяця
збільшення дебіторською зменшення дебіторською або
або зменшення креди- збільшення кредиторської за-
торскої заборгованості боргованості за місяць
за місяць
Оборот по Дт Оборот по Кт
Ск = розмір дебіторської за- Сн = розмір кредиторської забор-
боргованості на кінець гованості на кінець місяця
місяця
Капітали і резерви. До них відносяться:
статутний капітал
пайовий капітал
резервний капітал
додатковий капітал
страхові резерви
цільове фінансування і цільові надходження і інш.
Ці рахунки - пасивні рахунки. По кредиту відбивається формування капіталу або резерву, по дебету його використання або зменшення. Сальдо завжди кредитове і показує суму капіталу або резерву на звітну дату. Відбиваються в I або у II розділі пасиву балансу.
Схема основного рахунку для обліку капіталу або резерву має наступний вигляд:
Д
т
Основний рахунок для обліку
капіталу або резерву Кт
Сн = розмір капіталу або резерву
на початок місяця
зменшення капіталу або збільшення капіталу або
резерву за місяць
резерву за місяць
Оборот по Дт Оборот по Кт
Ск = розмір капіталу або резерву
на кінець місяця
Рахунки господарських процесів і результатів по них поділяються на наступні групи:
збірно-розподільні рахунки
калькуляційні рахунки
операційні рахунки
операційно-результативні або зіставляючі рахунки
бюджетно-розподільні рахунки
рахунки фінансових результатів.
Збірно-розподільні рахунки застосовуються для накопичення витрат по тому або іншому господарському процесу з метою подальшого їх розподілу. Це активні рахунки, так як на них ураховується рух коштів, тобто витрати. До них відносяться рахунки класу 8 - витрати по елементах і рахунки класу 9 - витрати діяльності, ті з них, які відображують витрати різних видів діяльності.
В кінці місяця залишку на цих рахунках не буває, тому що вони в кінці звітного періоду повинні бути списані на результати діяльності підприємства. В балансі вони не показуються.
Схема збірно-розподільного рахунку має наступний вигляд:
Д
т
Збірно-розподільний рахунок
Кт
Дт
Рахунок А Кт
Дт Рахунок Г
Кт
1)
а 1) 4) М
4) г
а г
Дт Рахунок Б Кт Дт Рахунок Д Кт
2) б 2) 4) д
б
д
Дт Рахунок В Кт Дт Рахунок Е Кт
3) в 3) 4) е
в е
а + б + в = М = г + д + е
Калькуляційні рахунки служать для визначення собівартості господарських коштів - матеріалів які надходять, виготовленої продукції, реалізованих виробів.
Собівартість розраховується шляхом збирання витрат, що відносяться до калькулюючого об'єкта на дебеті цих рахунків, так як суми витрат являють собою кошти, витрачені в даному процесі.
Калькуляційні рахунки є активними. До них відносяться рахунки:
собівартість реалізації
виробництво
і інш.
Схема калькуляционного рахунку має наступний вигляд: