Активи підприємства (ряд 280. Ф№1)
Необоротні активи
(ряд. 080 Ф№1)
Оборотні активи
(ряд. 260 Ф№1)
Витрати майбутніх
періодів (ряд.270 Ф№1)
= Нематеріальні
активи ; =
Незавершене будівництво; =
Основні засоби; =
довгострокові фінансові
інвестиції; =
довгострокова дебіторська
заборгованість; =
відстрочені податкові активи; =
інші необоротні активи.
= запаси (виробничі,
тварини, незавершене виробництво,
готова
продукція,
товари); =
дебіторська заборгованість (отримані
векселі, дебіторська
заборгованість
за товари (роботи, послуги), дебіторська
заборгованість
по розрахунках, інша поточна , дебіторська
заборгованість
; =
грошові активи ( поточні фінансові
інвестиції, грошові кошти та їх
еквіваленти); =
інші оборотні активи.
Рисунок 1. Склад активів підприємства.
Перша група об’єднує постійні активи або основний капітал підприємства. Зупинимось на кожній складовій окремо:
Необоротні активи:
Нематеріальні активи (НА) характеризують активи, що не мають матеріально-речової форми, але приймають участь в господарській діяльності і приносять прибуток. До них відносяться:
А) права на користування природними ресурсами;
Б) права на користування майном (земельною ділянкою, будівлею)
В) права на знаки для товарів (товарні знаки, торгові марки, фірмові назви);
Г) права на об’єкти промислової власності (право на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, ноу-хау);
Д) авторські та суміжні з ними права (право на програми для ЕОМ, бази даних);
З) гудвіл – різниця між ринковою та балансовою вартістю підприємства, що утворилася внаслідок можливості отримання більш високого рівня прибутку (в порівнянні з середньогалузевим його рівнем) за рахунок використання більш ефективної системи управління, домінуючої позиції на товарному ринку, застосування нових технологій і т.д.
К) інші нематеріальні активи.
Слід звернути увагу на особливості оцінки та амортизації нематеріальних активів. В балансі вони відбиваються за первісною та залишковою вартістю. Первісна оцінка нематеріальних активів здійснюється за собівартістю їх придбання чи створення. Справедлива вартість нематеріальних активів – це сума, за якою актив може бути обміняний чи отриманий в операції між незалежними та зацікавленими сторонами. Залишкова вартість нематеріальних активів – це різниця між первісною вартістю та сумою нарахованої амортизації на нематеріальні активи. Амортизація нематеріальних активів здійснюється на систематичній основі протягом строку корисного використання активу, який не повинен перевищувати за П(С)БО 8 “Нематеріальні активи” 20 років. Термін корисного використання та методи амортизації НА визначаються підприємством в залежності від:
= очікуваного терміну використання активу;
= НТП та змін ринку товарів, робіт, послуг, що виробляються з допомогою цього активу;
= юридичних та інших обмежень на його використання.
Як правило, підприємствами застосовується прямолінійний метод амортизації.
Особливістю нарахування амортизації згідно з П(С)БО 8 “Нематеріальні активи” є те, що не існує жодних обмежень відносно амортизації НА, тобто, амортизувати можна ділову репутацію, “ноу-хау”, торговельну марку, торговий знак.
Основні засоби – це матеріальні активи, які утримуються підприємством для використання у виробництві або постачанні товарів, для здачі в оренду іншим особам або для адміністративних цілей і будуть використовуватись протягом більше 12 місяців з дати балансу. В балансі подається первісна, залишкова вартість основних засобів та сума їх зносу.
Незавершене будівництво відображує суму інвестицій, вкладених у незавершене будівництво, що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансовані платежі на здійснення такого будівництва. Балансова вартість незавершеного будівництва дорівнює сумі фактично здійснених витрат, пов’язаних з будівництвом об’єкту основних засобів.
Довгострокові фінансові інвестиції – це фінансові інвестиції на період більше одного року, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. Під фінансовими інвестиціями розуміють активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів, тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигод для інвестора. Особливістю є те, що окремо в балансі виділені фінансові інвестиції, які передбачається обліковувати за методом участі в капіталі і окремо – інші фінансові інвестиції. Класифікація довгострокових фінансових інвестицій подана на рисунку 2: