Дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції, робіт та послуг (тис. Грн)

Показник	Плановий	Фактичний за плановими цінами і витратами	Фактичний
Виручка від реалізації продукції	900	1000	1260
Собівартість реалізованої продукції	500	560	780
Прибуток від реалізації продукції	400	440	480

Вплив структури готової продукції на фінансові результати визначається тим, що збільшення частки більш рентабельної продукції в загальному обсязі її реалізації сприяє зростанню прибутку.

Собівартість продукції – це грошовий вираз витрат, які здійснює підприємство на підготовку, випуск і реалізацію продукції. При зниженні собівартості продукції, якщо це не погіршує її якості, зростає сума прибутку.

Зміна рівня середніх реалізаційних цін прямо пропорційно відображається на сумі прибутку.

Для аналізу фінансових результатів від реалізації продукції розрахуємо вплив наведених факторів на суму прибутку.

Із таблиці можна зробити висновок, що сума прибутку від реалізації збільшилася на 80 тис. грн або на 20 % ((480–400)/400*100 %).

Виконання плану з реалізації становить 140 % (1260/900*100 %). Для розрахунку впливу обсягу і структури випуску продукції на величину прибутку слід від планового прибутку, перерахованого на фактичний обсяг і структуру, відняти планову суму прибутку:

440 – 400 = 40 тис. грн.

Вплив лише зміни обсягу реалізації визначається множенням планової величини прибутку на відносне відхилення у виконанні плану:

400*40/100 = 160 тис. грн.

Для визначення впливу лише структурного фактора слід від їхнього спільного впливу відняти вплив обсягу реалізації:

40 – 160 = –120 тис. грн.

Зміна суми прибутку залежно від повної собівартості розраховується шляхом порівняння фактичної суми витрат із плановою, перерахованою на фактичний обсяг реалізації:

780 – 560 = 220 тис. грн.

Прибуток зменшився на 220 тис. грн за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції.

Вплив рівня середніх реалізаційних цін на суму прибутку визначається як різниця між фактичною виручкою від реалізації та плановою, перерахованою на фактичний випуск:

1260 – 1000 = 260 тис. грн.

Отже, прибуток від реалізації продукції зріс на 80 тис. грн, у тому числі за рахунок зростання цін на 260 тис. грн, збільшення обсягу реалізації – на 160 тис. грн, зміна структури реалізації на користь менш рентабельної продукції спричинила зменшення прибутку на 120 тис. грн, а зростання собівартості призвело до втрат у розмірі 220 тис. грн.

Завдання для самоконтролю

Завдання 3. Здійсніть факторний аналіз прибутку від реалізації продукції за такими даними:

Показник	Базовий рік			Звітний рік
	Виріб А	Виріб Б	Виріб В	Виріб А	Виріб Б	Виріб В
Обсяг реалізації, одиниць	9800			10000
Структура реалізації, %	40	35	25	50	20	30
Ціна за одиницю, грн	190	165	138	200	160	140
Собівартість одиниці продукції, грн	185	155	136	180	150	137
Прибуток від реалізації окремих виробів, тис. грн	19600	34300	4900	100000	20000	9000
Усього прибутку від реалізації, тис. грн	58800			129000

Необхідно проаналізувати виконання плану прибутку від реалізації окремих видів продукції та здійснити його факторний аналіз (табл. 45).

О тримані дані свідчать про те, що планові показники прибутку перевищені по підприємству на 392 тис. грн, або на 13,8 %, у тому числі із продукції В – на 404 тис. грн, або 24,5 %, за рахунок невиконання плану з виробу А втрати прибутку становили 12 тис. грн.

Факторний аналіз виконується методом ланцюгових підстановок за такою моделлю:

П_i = q_i (p_i – c_i),

де П_i – прибуток від реалізації і-го виду продукції; q_i – обсяг реалізації і-го виду продукції; p_i – ціна і-го виду продукції; с_і – собівартість і-го виду продукції.

Результати розрахунків подамо у вигляді табл. 46.

Таблиця 45