3.5.4. Анализ распределения чистой прибыли
Предприятие распределило чистую прибыль на следующие цели (табл.5.6):
для выплаты дивидендов – 0,16%, или 2,4 млн руб., что на 0,4 млн руб. меньше плана;
в фонд накопления – 0%, или 0 млн руб., что на 12 млн руб. меньше плана;
в фонд потребления – 2,71%, или 41,3 млн руб., что на 1,1 млн руб. больше плана;
в резервный фонд – 0,04%, или 0,5 млн руб., что на 2,7 млн руб. меньше плана.
Таблица 5.6
Распределение чистой прибыли, млн руб.
Наименование фондов |
План |
Факт |
Откл. (+, -) |
1. Чистая прибыль |
1854,8 |
1522,0 |
-332,9 |
2. Распределение чистой прибыли: |
|||
- на выплату дивидендов |
2,80 |
2,43 |
-0,38 |
- в фонд накопления |
12,00 |
0,01 |
-11,99 |
- в фонд потребления |
40,22 |
41,31 |
1,09 |
- в резервный фонд |
3,22 |
0,53 |
-2,69 |
3. Доля в чистой прибыли, % |
|||
выплаченных дивидендов |
0,15 |
0,16 |
0,01 |
фонда накопления |
0,65 |
0,00 |
-0,65 |
фонда потребления |
2,17 |
2,71 |
0,55 |
резервного фонда |
0,17 |
0,04 |
-0,14 |
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений (Кi) в соответствующие фонды:
Фi = ЧП • Кi.
Таблица 5.7
Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды
потребления предприятия
Вид фонда |
Сумма распределенной прибыли, млн руб. |
Доля отчислений, % |
Сумма отчислений, млн руб. |
Отклонение от плана |
|||||
всего |
в том числе |
||||||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
за счет ЧП |
за счет Кi |
||
Накопления |
1854,8 |
1522,0 |
0,65 |
0,00 |
12,00 |
0,01 |
-12,0 |
-2,2 |
-9,8 |
Потребления |
1854,8 |
1522,0 |
2,17 |
2,71 |
40,22 |
41,31 |
1,1 |
-7,2 |
8,3 |
Резервный |
1854,8 |
1522,0 |
0,17 |
0,04 |
3,22 |
0,53 |
-2,7 |
-0,6 |
-2,1 |
Дивидендов |
1854,8 |
1522,0 |
0,15 |
0,16 |
2,80 |
2,43 |
-0,4 |
-0,5 |
0,1 |
Влияние
факторов на изменение суммы отчислений
определяется по формуле
Таким образом, наибольшее влияние на уменьшение отчислений в фонд накопления (на 12 млн руб.) оказало их изменение за счет коэффициента отчислений, размер этого влияния составляет 9,8 млн руб., или 82%. Сумма отчислений в фонд потребления (на 1,1 млн руб.) увеличилась за счет коэффициента отчислений на 8,3 млн руб.
Уменьшение отчислений в резервный фонд (на 2,7 млн руб.) связано с изменением коэффициента отчислений (- 2,1 млн руб., или 77,8%). Наибольшее влияние на уменьшение суммы отчислений в фонд выплаты дивидендов (на 0,4 млн руб.) оказало сокращение суммы чистой прибыли, размер которой составил 0,5 млн руб.
Рассчитаем влияние факторов второго уровня на размер отчислений в фонды потребления предприятия. Расчеты отразим в табл.5.8.
Наибольшее положительное влияние на изменение суммы отчислений в рассмотренные фонды, оказало увеличение выручки от реализации продукции, которое повысило сумму чистой прибыли на 470,53 млн руб., а следовательно, сумму отчислений в фонд выплаты дивидендов на 0,71 млн руб., фонд накопления на 3,04 млн руб., фонд потребления на 10,20 млн руб. и резервный фонд на 0,82 млн руб. Полученный предприятием убыток от прочей реализации уменьшил чистую прибыль на 642,78 млн руб. и, следовательно, сократил сумму отчислений в фонд выплаты дивидендов на 0,97 млн руб., в фонд накопления на 4,16 млн руб., фонд потребления на 13,94 млн руб. и резервный фонд на 1,12 млн руб.
Таблица 5.8
Расчет влияния факторов второго уровня на размер отчислений в фонды потребления предприятия
Факторы |
Изменение суммы, млн руб. |
||||
Чистая прибыль |
Отчисления в фонды |
||||
накопления |
потребления |
резервный |
дивидендов |
||
(0,65%) |
(2,17%) |
(0,17%) |
(0,15%) |
||
1. Изменение балансовой прибыли |
-565,85 |
-3,66 |
-12,27 |
-0,98 |
-0,85 |
1.1. Прибыль от реализации продукции |
168,40 |
1,09 |
3,65 |
0,29 |
0,25 |
1.1.1. Объем реализации продукции |
470,53 |
3,04 |
10,20 |
0,82 |
0,71 |
1.1.3. Средняя цена реализации |
210,81 |
1,36 |
4,57 |
0,37 |
0,32 |
1.1.4. Себестоимость продукции |
302,13 |
1,95 |
6,55 |
0,53 |
0,46 |
1.2. Прибыль от прочей реализации |
-642,78 |
-4,16 |
-13,94 |
-1,12 |
-0,97 |
1.3. Внереализационные финансовые результаты |
-91,46 |
-0,59 |
-1,98 |
-0,16 |
-0,14 |
1.3.1. Доходы от ценных бумаг |
1,22 |
0,01 |
0,03 |
0,00 |
0,00 |
1.3.2. От сдачи в аренду основных средств |
0,77 |
0,00 |
0,02 |
0,00 |
0,00 |
1.3.3. Штрафы и пени |
0,34 |
0,00 |
0,01 |
0,00 |
0,00 |
1.3.4. От списания долгов |
-12,38 |
-0,08 |
-0,27 |
-0,02 |
-0,02 |
2. Налоги из прибыли |
-15,91 |
-0,10 |
-0,35 |
-0,03 |
-0,02 |
2.1. Налог на имущество |
-12,80 |
-0,08 |
-0,28 |
-0,02 |
-0,02 |
2.2. Налог на прибыль |
0,20 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
2.3. Прочие налоги и сборы |
-3,31 |
-0,02 |
-0,07 |
-0,01 |
0,00 |
3. Экономические санкции |
-98,51 |
-0,64 |
-2,14 |
-0,17 |
-0,15 |
4. Отчисления в благотворительные фонды |
-27,89 |
-0,18 |
-0,60 |
-0,05 |
-0,04 |
5. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли |
375,30 |
2,43 |
8,14 |
0,65 |
0,57 |
|
|
|
|
|
|
6. Итого изменение чистой прибыли |
-798,84 |
-5,17 |
-17,32 |
-1,39 |
-1,21 |