Система контроля б

Бюджеты – основное средство контроля менеджмента среднего звена. Бюджетами определяются как плановые, так и фактические показатели статей расходов (денежные средства, активы, сырье, ресурсы, заработная плата) отделов. Бюджет составляется для каждого отдела или подразделения организации вне зависимости от их размеров, в течение всего периода исполнения ими рабочего задания, программы или функции. Бюджетное планирование предполагает, что организация определяет каждый отдел как один из центров ответственности:

• Центр издержек – центр ответственности, руководитель которого отвечает за контроль над потоками затрат (фонд зарплаты, ассигнования на сырье и материалы, и др.). Сюда входят отдел человеческих ресурсов, юридический, отдел исследований и разработок.

• Центр доходов: бюджет базируется на генерируемых доходах. Отделы сбыта и маркетинга.

• Центр прибыли: бюджет формируется исходя из оценок разницы между доходами и издержками. Как правило, каждое подразделение компании рассматривается как центр прибыли.

• Центры инвестиций: менеджмент контролирует прежде всего показатель нормы возврата инвестиций в активы отдела.

Оперативные бюджеты – это план каждого организационного центра ответственности на бюджетный период (год). Выделяют: бюджет затрат. Размер постоянных издержек определяется на основе бюджета предыдущего периода. Переменные издержки базируются на четкой материальной взаимосвязи с объемом производственной деятельности. Дискреционные затраты определяются субъективным мнением высшего менеджмента. Например, Р.Абрамович купил себе «игрушку» футбольный клуб «Челси». Значит, так тому и быть.

Бюджет доходов – форма контроля над деятельностью отделов маркетинга и продаж.

Бюджет прибылей – баланс валовой и чистой прибыли.

Кассовый бюджет – потоки денежных средств по ежедневной или еженедельной базе. Показывает уровень денежных потоков в организацию и направления расходования средств.

Бюджет капиталовложений – план будущих инвестиций в основные фонды.

Балансовый отчет компании Lester’s Clothiers.

Lester’s Clothiers

Укрупненный балансовый отчет

31 Декабря 1995 года.

Активы (в $)

Текущие активы:

Денежные средства 25.000

на счетах

Расчеты с дебиторами 75.000

Оборотные фонды 500.000

Итого текущие активы: 600.000

Основные фонды:

Земля 250.000

Здания и сооружения 1.000.000

Минус амортизационные

отчисления 200.000

Итого основные фонды 1.050.000

Всего активов 1.650.000

Пассивы и собственный капитал (в $)

Текущие пассивы:

Расчеты с кредиторами 200.000

Задолженность 20.000

Подоходный налог 30.000

Итого текущие пассивы: 250.000

Долгосрочные пассивы:

Закладные к оплате 350.000

Неоплаченные облигации 250.000

Итого долгосрочные пассивы: 600.000

Собственный капитал:

Обыкновенные акции 540.000

Нераспределенная прибыль 260.000

Итого собственный 800.000

Всего пассивы и чистая стоимость 1.650.000