Тема: Юридические основы страховых отношений.

1.Правовое регулирование деятельности страховой компании.

2. Договор страхования.

Вопрос 1.Правовое регулирование деятельности страховой компании.

Деятельность страховой компании осуществляется в двух сферах: в сфере страхования и в сфере обычной финансово-хозяйственной деятельности. Деятельность страховой компании как хозяйственного субъекта регулируется ГК РФ, НК РФ, ТК РФ, КоАП, УК РФ и иными федеральными, региональными нормативными актами. Всю совокупность нормативных актов, регулирующих страховые правоотношения, можно разделить на три уровня:

1. ГК РФ и НК РФ.

2. Отраслевое законодательство;

3. Иные нормативные акты, касающиеся различных аспектов страхование.

Первый уровень нормативного обеспечения страховой деятельности.

ГК РФ (48 глава) «Страхование» закрепляет принципиальные моменты организации страховой деятельности, а именно, форму и существенные условия договора страхования; моменты начала и конца страховой защиты; суть страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования. Основное содержание 48 главы составляют статьи, регулирующие отношения по договорам имущественного и личного страхования, а также по обязательному страхованию. В частности определяется, что обязательное страхование может осуществляться за счет двух источников финансирования: средств государства, указанных в законе лиц.

48 глава определяет, что не допускается страхование:

1.Противоправных интересов.

2.Убытков от участия в играх, лотереях, пари.

3.Расходы по освобождению заложников.

Страхование этих интересов делает договор ничтожным, т.е. не имеющим юридической силы. ГК РФ говорит о том, что страховщик не имеет право разглашать полученную в процессе страхования информацию, в том числе о финансовом состоянии и состоянии здоровья страхователя, застрахованного и выгодоприобретателя.

В 48 главе определяется содержание понятия «суброгация» (регресс требования). Это переход к страховщику прав страхователя на возмещение ущерба причинителем этого ущерба, после того как страховщик компенсировал страхователю этот ущерб.

НК РФ определяет порядок налогообложения страхователей и страховщиков: страховые выплаты физическим лицам при реализации страховых случаев относятся к доходам и подлежат обложению НДФЛ. При определении налоговой базы не учитываются страховые выплаты:

1.По обязательному страхованию.

2. По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и не предусматривающим выплаты в течение этого времени.

По аналогичным договорам, заключенным на срок менее 3 лет, не облагаются выплаты, если суммы выплаты не больше суммы страховых взносов. увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ. В противном случае разница подлежит налогообложению. При досрочном расторжении договоров такого рода не облагается доход в пределах совокупной суммы страховых платежей.

3. По договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов застрахованного.

4. По договорам пенсионного страхования, осуществляемые при наступлении пенсионных оснований.

В налогооблагаемую базу включают суммы страховых взносов, если их осуществляет работодатель за исключением страхования по договорам обязательного страхования и договорам добровольного страхования жизни, предусматривающее возмещение вреда жизни, здоровью застрахованных и их медицинских расходов, т.е. в налогооблагаемую базу включают страховые взносы работодателей по договорам накопительного страхования.

По договорам имущественного страхования (в том числе и за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу третьих лиц) доход налогоплательщика определяется в случаях:

1)гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества, увеличенной на сумму страховых взносов;

2) в случае повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой страховой выплаты и суммой необходимых на ремонт расходов, увеличенная на сумму страховых взносов.

При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного страхования не учитываются:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые работодателем;

2) накопительная часть трудовой пенсии;

3) сумма пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных физическим лицом в свою пользу;

4) сумма страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения заключенных физическими лицами в пользу других физических лиц или заключенных работодателем.

В налоговой базе учитываются по договорам пенсионного страхования:

1) суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных физическими лицами в пользу других физических лиц или работодателями;

2)выкупные суммы за вычетом страховых взносов, внесенных физическими лицами по договорам в свою пользу при досрочном расторжении таких договоров.

Налогообложение взносов страхователей юридических лиц, осуществляется через включение расходов на страхование в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Расходы по договорам личного страхования относятся к расходам на оплату труда. Расходы по имущественному страхованию относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Страховая компания, как обычный субъект хозяйствования, является плательщиком налога на прибыль организации, НДС, НДФЛ и ЕСН, транспортного налога, земельного, налога на имущество. НДС не подлежат налогообложению операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию по которым страховая организация получает:

1)страховые взносы (в том числе перестраховочную комиссию);

2)проценты, начисленные на депо-премии по договорам перестрахования, перечисляемые перестрахователем перестраховщику;

3)страховые взносы, полученные уполномоченной страховой компанией заключившей в установленном порядке договор страхования от имени и по поручению других страховщиков;

4)средства, полученные страховой компанией в порядке суброгации.

По всем иным операциям, облагаемым НДС, вся сумма полученного НДС подлежит перечислению в бюджет. НДС, уплаченный при приобретении имущества, работ, услуг относятся на себестоимость. Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Второй уровень нормативного обеспечения страховой деятельности.

Закон «Об организации страховой дела в РФ» является отраслевой конституцией. Он дает трактовку основных понятий, определяет принципы организации страхового дела, законодательно закрепляет порядок обеспечения финансовой устойчивости и порядок организации государственного контроля страховой деятельности.

Третий уровень нормативного обеспечения страховой деятельности.

К нему относятся федеральные законы, указы президента, постановления Правительства, приказы Минфина, Росстрахнадзора, конкретизирующие отдельные направления страховой деятельности. К нормативным актам этого уровня относятся:

– Федеральные законы «О медицинском страхование граждан РФ», «Об основах обязательного социального страхования»;

– Постановление Правительства «условия лицензирования страховой деятельности на территории РФ»;

– Приказы Минфина «Об утверждении правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни», «Об утверждении правил размещения страхователями страховых резервов».

Трехуровневое нормативное обеспечение определяет права страховых компаний и их круг обязанностей перед контрагентами, клиентами и государством. Причем специфика страхового законодательства состоит в том, что оно обеспечивает равноправие всех субъектов страхового дела при приоритете интересов страхователей. Это связано с тем, что из всех видов предпринимательской деятельности страховые сделки сложны именно для клиентов.