Себестоимость для целей налогообложения

Глава 25 Налогового кодекса рф ответственна за налогообложение.

Все расходы любой организации можно разделить на 2 группы:

1. Уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Чем больше расходы, тем меньше налогооблагаемая база. В зависимости от характера, условия осуществления подразделяются на:

   1. Расходы, связанные с производством и реализацией.

      1. Материальные расходы

      2. Расходы на оплату труда

      3. Амортизационные отчисления

      4. Прочие расходы

   2. Внереализационные расходы. Все обоснованные затраты, которые не связаны с производством и реализацией продукции, например:

      1. Проценты по заёмным средствам

      2. Отрицательные курсовые и суммовые разницы.

      3. Судебные издержки

      4. Затраты на ликвидацию основных средств, выводящихся из эксплуатации

      5. Затраты на аннулированные производственные заказы

      6. Признанные штрафы и пени по хозяйственным договорам

      7. Другие

2. Не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Статья 70 Налогового кодекса. К таким расходам относятся:

   1. Дивиденды, выплачиваемые организацией (Из чистой прибыли)

   2. Взносы в уставный капитал

   3. Расходы на покупку амортизируемого оборудования (Имущества).

   4. Налоги, предъявляемые к оплате покупателю, вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором, штрафы и пени за нарушение налогового законодательства, и другие.

Порядок признания расходов

Налоговым кодексом РФ установлены 2 метода признания расходов для целей налогообложения:

1. Метод начисления - расходы и доходы тут признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (Независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.), или возникают исходя из условий сделок.

2. Кассовый метод – применяется организациями, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала работы сумма выручки от реализации не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал. Расходы признаются только после оплаты, а доходы – в тот момент, когда деньги поступают на расчётный счёт или в кассу.

Прибыль предприятия

Глава 25 – Налоговый кодекс рф (Налог на прибыль)

Ковалёв В.В. «Финансовый менеджмент»

Прибыль предприятия формируется за счёт:

1. Реализации продукции.

2. Реализации основных фондов.

3. Реализации прочих активов (Ценных бумаг, ресурсов).

4. Внереализационные операции в виде разницы между доходами и расходами по ним.

К внереализационным операциям относятся:

1. Доходы от долевого участия в других предприятиях.

2. Доходы от сдачи имущества в аренду.

3. Дивиденды по ценным бумагам.

4. Курсовые валютные разницы.

5. Проценты по депозитам и вкладам.

6. Присуждённые штрафы, пени.

7. Другие

Прибыль можно назвать чистым доходом фирмы, то есть совокупный доход за вычетом произведённых расходов. Основные методы планирования прибыли:

1. Метод прямого счёта – наиболее распространённый на предприятиях. Применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Его сущность:

Прибыль определяется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной её себестоимости. Плановая прибыль рассчитывается по формуле

2. Аналитический метод – Используется при большом ассортименте выпускаемой продукции, и в качестве дополнительного к методу прямого счёта. При данном методе прибыль рассчитывается не отдельно по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции (Производимой серийно или массово в предшествующем году, а так же серийно модернизированная) в целом.

Исчисление прибыли состоит из следующих этапов:

1. Определение базовой рентабельности как частного от деления прибыли за отчётный период на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период.

2. Определяется объём товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчётного периода

3. Определяется прибыль от реализации товарной продукции исходя из базовой рентабельности.

4. Учитывается влияние на плановую прибыль различных факторов.

1. Метод совмещённого расчёта

Под эффектом производственного рычага понимают такое явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону. То есть, чем выше удельный вес постоянных затрат и ниже удельный вес переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации продукции, тем сильнее эффект операционного (Производственного) рычага.

Порог рентабельности – выручка от реализации продукции, при которой предприятие не имеет ни прибыли, ни убытки, то есть валовой маржи хватает ровно на покрытие постоянных издержек.

Запас финансовой прочности - разница между фактической выручкой от реализации продукции и порогом рентабельности.

В пересечении выручки от реализации и общих затрат – порог рентабельности

Валовая выручка – полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции (Работ, услуг), материальных ценностей, доходов от внереализационных операций.

Валовой доход – рассчитывается путём исключения их валовой выручки всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в себестоимость, кроме затрат на оплату труда. Таким образом, валовой доход равен сумме заработной платы и чистого дохода (Прибыли).

Валовая прибыль – представляет собой прибыль от всех видов деятельности предприятия, исчисленную до вычета налога на прибыль.

Использование прибыли в фирме.

Решение об использовании прибыли к распределению, которая обычно равна чистой прибыли, фирма принимает самостоятельно, и стремится к его эффективному использованию.

Основные направления использования прибыли:

1. Образование финансовых резервов.

2. Инвестиции в развитие бизнеса.

3. Финансирование социальной сферы и дополнительного материального вознаграждения персонала.

4. Выплата дивидендов акционерам и доходов – учредителям.

Налог на прибыль предприятия

Плательщики налога на прибыль – российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, или получающие доходы от источников в РФ. Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Чтобы рассчитать такую прибыль, необходимо из полученных доходов вычесть расходы, понесённые организацией за тот же период.

Все налогооблагаемые доходы поделены на два вида:

1. Доходы от реализации товара – выручка, равная всем поступлениям, которые связаны с расчётами за реализованные товары. В их состав не включаются косвенные налоги.

2. Внереализационные доходы – все те доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации, как то:

   1. Доходы от сдачи имущества в аренду.

   2. От операций купли-продажи иностранной валюты.

   3. В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном периоде.

   4. В виде суммовых и курсовых разниц.

   5. В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истёк срок исковой давности.

   6. В виде штрафов и пени, начисленных за нарушения договорных обязательств.

   7. Стоимость безвозмездно полученного имущества.

Статьёй 251 налогового кодекса РФ определён перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (Освобождаемых от налогообложения).

Это доходы в виде имущества или средств, полученных:

1. В качестве вклада в уставный (Складочный) капитал организации.

2. По кредитному договору.

3. В виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению из налоговой базы исключается сумма убытка (Если он имел место), подлежащего переносу (Вся сумма).

Ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20% (Может снизиться до 15,5%). При этом в федеральный бюджет начисляется 2%, и в региональные бюджеты – 18% (Может быть снижена до 13,5%).

Налоговый период – год. Отчётные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя их фактически полученной прибыли, отчётными периодами признаётся месяц, два месяца, три месяца до окончания календарного года.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов применяются следующие ставки:

1. 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями и физическими лицами от российских организаций. С 2008 года – российскими организациями от иностранных организаций.

2. 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от отечественных организаций.

3. Нулевая – в определённых условиях в отношении дивидендов, полученных российскими организациями.