Структурно - логічна схема управління за відхиленнями в управлінсько- аналітичному моделюванні

Лекція 8 Гнучке бюджетування в системі управління Звіт про виконання компанії «Люкс», складений на підставі статичного бюджету, у.О.

Показники	Бюджетні	Фактичні	Відхилення
1. Дохід від реалізації	558000	434000	-124000
2. Змінні витрати:
виробничі	378000	302540	75460
на збут	14400	14000	400
Всього змінних витрат	392400	316540	75860
3.Маржинальний дохід	165600	117460	-48140
4.Постійні витрати:
виробничі	74000	74600	-600
на збут	66000	66000	-
Всього постійні витрати	140000	140600	-600
5.Операційний прибуток (збиток)	25600	-23140	-48740

Примітка: Фактичні витрати і доходи, пов'язані з реалізацією 7000 валіз в складеному на підставі статичного (постійного або зведеного) «Звіті про виконання», зіставлені з бюджетними витратами і доходами, які очікувалися при реалізації 9000 валіз. Тому сприятливе відхилення змінних виробничих витрат в сумі 75460 у.о. є сумнівним.

Висновок: зі «Звіту про виконання» видно, що фактичний обсяг реалізації був нижчий, ніж запланований. У зв'язку з чим, замість очікуваного прибутку компанія зазнала збитки. Проте, «Звіт про виконання», що складено на підставі статичного бюджету, не дає можливості проконтролювати заплановані витрати, пов'язані з діяльністю, і отже повною мірою здійснити управління за відхиленнями. За цим, для забезпечення ефективного контролю за допомогою «Звіту про виконання» бюджету слід зіставити фактичні результати з бюджетом, скорегованим з урахуванням фактичного обсягу діяльності, тобто гнучким або динамічним бюджетом, який може бути складений як в процесі планування (для декількох можливих обсягів діяльності в межах релевантного діапазону), так і на стадії контролю.

Гнучкий бюджет компанії «Люкс» для трьох можливих обсягів реалізації: 7000,8000, 9000 валіз.

Статті	На одиницю	Обсяг реалізації
		7000	8000	9000
Дохід від реалізації	62,00	434000	496000	558000
Змінні витрати:
виробничі	42,00	294000	336000	37000
на збут	1,60	11200	12800	14400
Всього змінних витрат	43,60	305200	348800	392400
Маржинальний дохід	18,40	128800	147200	165600
Постійні витрати:
виробничі		74000	74000	74000
на збут		66000	66000	66000
Всього постійні витрати		140000	140000	140000
Операційний прибуток (збиток)		(11200)	7200	25600

Гнучкий бюджет (ГБ) складається на підставі бюджетних витрат і доходів, розрахованих для фактичного обсягу діяльності і базується на формулі:

ГБ = (змін. бюджетні витрати на од. * факт. обсяг реаліз.) + загальні пост. витрати

Гнучкий бюджет продажу (ГБП) розраховується залежно від використовуваної ціни:

ГБП = Фактична ціна за одиницю * Фактичний обсяг продажу

ГБП = Бюджетна ціна за одиницю * Фактичний обсяг продажу