«Налог на добавленную стоимость (ндс)»

НДС относится к категории косвенных налогов. Несмотря на то что он является достаточно молодым, НДС в мировой практике приобретает все большую популярность. Это объясняется преимуществами косвенного налога:

• Данным налогом облагается доход, идущий на конечного потребителя (т.е. налог уплачивается потребителями, а не производителями)

• Данный налог за счет более широкой базы, чем у других налогов позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление

• Налоговая база по НДС является одной из самых стабильных, т.к. государство получает часть дохода на каждой стадии производства и распределения цикла независимо от количества промежуточных производителей

НДС – федеральный налог. Форма налоговой декларации утверждается в ФНС приказом №БГ – 3 – 03/644 от 20.11.2003; инструкция по заполнению налоговой декларации определяется ФНС приказом №БГ – 3 – 03/25 от 21.01. 2002г.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов – фактур, книги покупок и книги продаж. При реализации товаров (услуг, работ) банк дополнительно к цене реализованных товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. (Приложение 22)

Счета – фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара. В расчетных, первичных учетных документах и счетах – фактурах НДС выделяется отдельной строкой.

Счет – фактуры – документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров и сумм налога к вычету.

Счета – фактуры не составляется налогоплательщиками по реализации ценных бумаг.

В счет-фактуре указывается: наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, порядковый номер, номер платежного документа, наименование товаров, наименование валюты, цена, стоимость товаров, сумма акциза, налоговая ставка, сумма налога, стоимость всего количества товаров, страна происхождения, номер таможенной декларации. Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер. Формы счет-фактуры устанавливается Правительством РФ. Налоговые вычеты ст.171 НК РФ.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур(Приложение 23)

Данные журналы ведется налогоплательщиком за каждый налоговый период на бумажном носителе и состоит из 2-х частей: выставленных и полученных счетов-фактур.

Все счета-фактуры подлежат единой регистрации в журнале в хронологическом порядке.

В журнале указывается: наименование плательщика, ИНН/КПП, налоговый период, порядковый номер, дата счета-фактуры и его реквизиты, данные покупателя, стоимость товаров и сумма НДС, разница по корректировочной счет-фактуре.

Книги покупок и продаж(Приложение 24)

Оформляются на бумажном носителе или в электронном виде и применяются при расчете НДС в целях определения суммы предъявленную к вычету. При отсутствии данных графы не заполняются. За каждый налоговый период подводятся итоги, которые используются для составления налоговой декларации. Книги подписывает руководитель.

Бухгалтерский учет по НДС

Клиентом внесена плата за операции и услуги, облагаемые налогом:

Дт 30102, 40702, 40817, 20202

Кт 70601

Кт 60309

При учете НДС используются счета: 60309 – П, 60310 – А.

Расчеты банка с поставщиками:

Дт 60312, 70606, 60323

Дт 60310

Кт 30102, 40702, 20202

Применение налогового вычета:

Дт 60309

Кт 60310

Сумма, подлежащая уплате в бюджет:

Дт 60309

Кт 60301

Сумма, подлежащая возмещению из бюджета:

Дт 60302

Кт 60310

Перечислен НДС в бюджет:

Дт 60301

Кт 30102

Поступили деньги за реализованное имущество:

Дт р/счет

Кт 60311

Выделяется НДС, если сохранились документы:

Дт 60311

Кт 60309

Списывается с баланса имущество:

Дт 61209

Кт 60301

Списывается ранее начисленная амортизация:

Дт 60301

Кт 61209

Передача имущества и закрытие счетов по расчетам с поставщиками:

Дт 60311

Кт 61209

Определен финансовый результат от выбытия:

Дт 61209

Кт 70601

Реализация имущества последующая оплата:

Списана с баланса реализованное имущество:

Дт 61209

Кт 60401

Списана амортизация:

Дт 60601

Кт 61209

Поступили денежные средства:

Дт р/счет

Кт 60311, 47423

Выделен НДС:

Дт 60311, 47423

Кт 60309

Определен отрицательный финансовый результат:

Дт 70606

Кт 61209

Оплата услуг, оказанная банком:

Дт р/счет, кор/счет, касса

Кт 70601

Кт 60309

Отчетность по НДС

Уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа каждого из этих 3-х месяцев. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговом органе.

Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно приказу Минфина от 15.10.2012 №104н все организации обязаны оформлять налоговую декларацию по НДС. Данный приказ устанавливает форму и порядок заполнения налоговой декларации.

Ставка 18/118 применяется в следующих случаях:

1. межценовая разница

2. при ЧО и АП

3. при получении и уплате комиссий