«Состав и содержание публикуемой отчетности»

В соответствии с 395-1-ФЗ Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности и представления ее в территориальные органы Банка России. Отчетность публикуется ежеквартально и ежегодно. Публикации подлежат следующие формы отчетности:

• Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (Приложение 33)

• Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)

• Отчет об уровне достаточности капитала

• Дополнительно по итогам года публикуется аудиторское заключение

Годовой отчет публикуется в срок не позднее 10 рабочих дней после дня проведения итогового собрания акционеров.

Квартальные отчетность публикуется без аудиторского заключения в течение в течение 30 рабочих дней после каждой отчетной даты.

Формы отчетности публикуются в тысячах рублях. Формы, публикуемой отчетности кредитной организации подписывает руководитель, главный бухгалтер или заместители, заверяется подписью руководителя аудиторской организации, индивидуальным аудитором и печатью. Данные лица несут ответственность за информацию предоставляемую на бумажном носителе и обязаны обеспечить соответствие отчетности на бумажном носителе данным в отчетности в электронном виде.

Публикуемая отчетность, предоставляемая кредитными организациями в Банк России, должна быть проверена территориальными органами Банка России и при проверки обращать внимание на идентичность информации представляемой в оригинале издания и в электронном виде. ТУ БР после проверки публикует отчетность кредитной организации на квартальные даты в срок не позднее 35 рабочих дней после наступления текущей квартальной даты направленная в электронном виде в главный центр информации при Банке России сведения о кредитных организациях не опубликовавших в открытой печати отчетность на квартальные даты.

«Содержание и порядок составления оборотной ведомости кредитной организации»

Оборотная ведомость является документом синтетического учета и составляется по всем балансовым и внебалансовом счетам ежедневно. В ней приводятся номера счетов, входящие и исходящие остатки, обороты за день по дебиту и кредиту.

Оборотная ведомость составляется помимо ежедневной за периоды:

• За месяц – показываются обороты за месяц

• За квартал – показаны обороты за квартал

• Годовые

Отчетность предоставляется всеми кредитными организациями (филиалами) ТУ БР по форме и в сроки установленные в 2332-У. Банк России вправе потребовать от кредитной организации предоставления данного отчета на внутримесячные даты.

«Содержание и порядок оформления отчета о финансовых результатах»

Второй из наиболее важных форм бухгалтерской отчетности является отчет о финансовых результатах. Данный отчет составляется ежеквартально и в конце года. Отчет о финансовых результатах содержит определенным образом сгруппированные статьи доходов и расходов, данные по которым приводятся с начала отчетного периода нарастающим итогом. В целях полной оценки результатов деятельности банка состав этих статей максимально расширен и охватывает все банковские операции в разрезе субъектов. Отчет о финансовых результатах оформляется по форме приведенной в приложении 385-П прил.4 (Приложение 32)

В период составления годовой отчетности ведутся два регистра отчета о финансовых результатах: один по балансовым счетам 706, второй по балансовым счетам 707. В отчете о финансовых результатах может быть заполнен один символ показывает финансовый результат деятельности банка: 31001 – прибыль после налогообложения; 31002 – убыток после налогообложения; 33001 – неиспользованная прибыль; 33002 – убыток.

Ведущийся в электронном виде отчет о финансовых результатах распечатывается на бумажном носителе на 1 число месяца. Статьи доходов и расходов построены однородно, что позволяет получить результат банковской деятельности по отдельным субъектам. С этой же целью в аналитическом учете по каждой статье открываются отдельные лицевые счета по видам доходов и расходов, структурным подразделениям для того чтобы данные учета активно использовались для оценки деятельности банков и их структурных подразделений.

Согласно 385 – П рекомендовано вести статьи доходов и расходов по отдельным лицевым счетам, среди которых можно выделить основные:

По процентам полученным и уплаченным по каждому субъекту и виду кредита

По дивидендам полученным и уплаченным по каждому предприятию, банку, организации, от кого получены дивиденды

Комиссии полученные и уплаченные по видам

Доходы и расходы по ценным бумагам по каждому виду

Командировочные расходы внутри страны и за границей

Доходы и расходы по операциям драгоценных металлов и их видам

По излишкам и недостачам наличных денег и имуществу

Доходы и расходы по аренде по каждому объекту

По доходам и расходам прошлых лет, выявленных в отчетном периоде

По процентам уплаченным по депозитам в разрезе субъектов

Телеграфные, почтовые, расходы по аренде линий связи

Типографские и канцелярские расходы

Расходы по ремонту имущества

Расходы на содержание зданий и сооружений

Доходы и расходы, связанные с реализацией имущества

По всем доходам и расходам отдельных лицевых счетов по операциям в рублях и иностранной валюте

Следует учитывать, что некоторые статьи доходов и расходов предусматривает отнесение сумм в пределах установленных норм (командировка, на подготовку кадров)

Проводимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на счета расходов. Накопления по счетам доходов и расходов кредитной организации суммы, позволяет определить финансовый результат деятельности путем их сравнения.

Отчет о финансовых результатах объединяет в себе следующие символы:

Глава 1. Доходы.

А) От банковских операций и сделок

Раздел 1. Процентные доходы.

Негосударственных коммерческих организаций – 11112

Гражданам – 11115

По денежным средствам Банка России – 11301

По депозитам, размещенным в Банке России – 11401

По вложениям в долговые обязательства кредитной организации – 11504

По учтенным векселям кредитной организации – 11603

Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок.

Доходы от открытия и ведения банковских счетов и расчетно – кассового обслуживания: вознаграждение за открытие и ведение банковского счета – 12101

Вознаграждение за расчетно – кассовое обслуживание – 12102

Доходы от купли – продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах – 12201

Б) Операционные доходы.

Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами, кроме дивидендов

Доходы от операций с ценными бумагами Банка России – 13103

Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами – 13201

Раздел 5. Положительная переоценка: ценных бумаг – 15101

Комиссионные вознаграждения от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам – 16202

Другие операционные расходы: от выбытия (реализации) имущества – 16302

В) Прочие доходы

Раздел 7. Прочие доходы

Штрафы, пени, неустойки: по операциям привлеченным и предоставляемым денежным средствам – 17101

Другие доходы относимые к прочим: от безвозмездно полученного имущества – 17301

От оприходования излишков материальных ценностей - 17303

Глава 2. Расходы.

А) по банковским операциям и другим сделкам: от Банка России – 21101

Негосударственным коммерческим организациям – 21208

Негосударственным коммерческим организациям – 21312

По денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц: гражданам – 21501

По выпущенным долговым обязательствам: по облигациям: - 21801

По депозитным сертификатам – 21802

Б) Операционные расходы

Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки.

Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами: кредитными организациями – 23104

Расходы от операций с выпущенными ценными бумагами – 23201

Раздел 4. Отрицательная переоценка.

Отрицательная переоценка ценных бумаг – 24101

Раздел 5. Другие операционные расходы

Комиссионные сборы за расчетно – кассовое обслуживание и ведение банковских счетов – 25202

Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации

Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации – 26101

Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату – 26102

Амортизация по основным средствам – 26201

По нематериальным активам – 26203

Расходы по ремонту основных средств - 26301

Расходы на содержание основных средств – 26302

По списанию стоимости материальных запасов – 26305

По выбытию имущества – 26307

Служебные командировки – 26402

Публикация отчета – 26409

Налоги и сборы, отнесенные на расходы – 26411

В) Прочие расходы.