«Бухгалтерский учет доходов и расходов» Нормативно-правовая база

1. Положение Банка России от 16.07.2012 №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (Приложение 3,4 к 385-П)

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 23

3. Приказ Министерства по налогам и сборам от 31.10.2003 №БГ – 3 – 04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц»

Доходы и расходы определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения. 

Формирование информации о финансовых результатах деятельности кредитной организации за отчетный год и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России.

Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

 

Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Доходы от банковских операций включают в себя основные банковские операции согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности» и в их состав входят:

Процентные доходы по размещенным средствам:

Дт 47427

Кт 70601

Если сумма перечисленных процентов была больше рассчитанной:

Дт 61301

Кт 70601

Доходы от расчетно – кассового обслуживания:

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Комиссионные вознаграждения:

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Доходы от купли – продажи иностранной валюты:

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Дисконт по ценным бумагам:

Дт 52503

Кт 70601

Доходы от вложения в долговые обязательства:

Дт 61210

Кт 70601

Процентные доходы от размещенных драгоценных металлов:

Дт 61213

Кт 70601

Доходы от предоставленных банковских гарантий:

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Доходы от операций аренды:

Дт 61211

Кт 70601

Доходы от оказания информационных и консультационных услуг:

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Расходы от банковских операций

Проценты по привлеченным средствам юридических лиц:

Дт 70606

Кт 47426

Процентные расходы по вкладам физических лиц:

Дт 70606

Кт 47411

Расходы по выпущенным долговым обязательствам:

Дт 70606

Кт 52501

Расходы, уплаченные по комиссионным вознаграждениям:

Дт 70606

Кт 30102

К операционным доходам относятся:

Доходы от выбытия (реализации) имущества:

Дт 61209

Кт 70601

Доходы, связанные с восстановлением резерва на возможные потери и уменьшение:

Дт 45215

Кт 70601

Доходы от переоценки средств в иностранной валюте:

Дт счета по учету ин.вал.

Кт 70603

Доходы от переоценки ценных бумаг оцененных по справедливой стоимости:

Дт 50621, 50121

Кт 70602

Положительная переоценка счетов в драгоценных металлах:

Дт 20303

Кт 70604

Доходы от применения НВПИ:

Дт 40702, 30102

Кт 70605

Доход от участия в УК других банков:

Дт 30102

Кт 70601

Доходы, связанные с предоставлением активов за плату во временное пользование:

Дт 30102

Кт 70601

Доходы, связанные с выполнением срочных сделок:

Дт 40702, 30102

Кт 70601

Операционные расходы

Комиссия по сделкам с ценными бумагами клиринговому центру:

Дт 70606

Кт 304

Расходы по выпущенным ценным бумагам:

Дт 70606

Кт 52501

Отрицательная переоценка ценных бумаг:

Дт 70607

Кт 50620, 50120

Отрицательная переоценка счетов в иностранной валюте:

Дт 70608

Кт счета в ин.вал.

Отрицательная переоценка в драгоценных металлах:

Дт 70609

Кт 20302

Комиссионные сборы:

Дт 70606

Кт 30102

Отчисления в резервы на возможные потери:

Дт 70606

Кт 45515

Расходы по оплате труда:

Дт 70606

Кт 60305

Начисление налогов и сборов:

Дт 70606

Кт 60301

Амортизация имущества:

Дт 70606

Кт 60903, 60601

Расходы на содержание, коммунальные услуги:

Дт 70606

Кт 60311

Выбытие имущества:

Дт 70606

Кт 61209

Расходы по командировки:

Дт 70606

Кт 60308

Списание материальных запасов:

Дт 70606

Кт 610

Начисление и оплата арендной платы:

Дт 70606

Кт 30102

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы несвязанные с банковской деятельностью, либо возникшие в следствии нарушения условий, связанных с осуществлением банков своей деятельности, а также расходы возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств в деятельности.

Прочие доходы:

Штрафы, пени, неустойки полученные:

Дт 30102, 20202, р/счет

Кт 70601

Доходы от безвозмездно полученного имущества:

Дт 60401, 610

Кт 70601

Доходы прошлых лет выявленные в текущем году:

Дт 613

Кт70601

Доходы от списания кредиторской задолженности:

Дт 60322

Кт 70601

Доходы от оприходованных излишков выявленных после инвентаризации:

Дт 604,610

Кт 70601

По кассе:

Дт 20202 Дт 60307

Кт 60307 Кт 70601

В также прочие доходы носящие разовый характер.

Прочие расходы:

Штрафы, пени, неустойки уплаченные:

Дт 70606

Кт 30102,20202,р/счет

Расходы от списания дебиторской задолженности:

Дт 70606

Кт 60323

Расходы прошлых лет:

Дт 70606

Кт 614

Списание от недостачи:

Дт 70606

Кт 604,610

По кассе:

Дт 60308 Дт 20202 или 60305

Кт 20202 Кт 70606 или 60308