«Учет материальных запасов»

Учет имущества должен обеспечивать:

• Правильное оформление документов

• Достоверное определение первоначальной стоимости

• Полное отражение затрат по имущественной стоимости

• Контроль за сохранностью и правильностью использования

• Сплошное полное отражение движение и наличия имущества

• Оперативность учета

• Соответствие учета

• Достоверное определение результатов к учету

Имущество принимается к учету:

• При приобретении

• При сооружении и изготовлении (для ОС)

• При получении по договору дарения

Материальные запасы – это имущество стоимостью менее 40 000 рублей и сроком службы менее 12 месяцев.

При отпуске со склада материальных запасов их стоимость отражается на расходы банка.

Материальные запасы учитываются на счете 610:

61002 «Запасные части» - А:

• Запасные части

• Приспособления и комплектующие

• Автошины и комплекты «диск – шина», приобретенные отдельно от транспортного средства

61008 «Материалы» - А

• Запчасти для хозяйственных нужд (строительные и канцелярские принадлежности)

• Узлы и детали, содержащие драгоценные металлы

• Запасы горюче – смазочных материалов (ГСМ)

• Топливо

• Тара

• Патроны

• Упаковочные материал

• Бумага

• Вкладные книжки, не имеющие типографских номеров

• Непригодные к восстановлению узлы и детали, используемые в качестве вторичного сырья

• Кассеты, дискеты

61009 «Инвентарь и принадлежности» - А

• Инструменты

• Инвентарь и принадлежности

• Оргтехника

• Специальная одежда

• Средства индивидуальной защиты

Лицевой счет, открывается на каждого работника, ответственного за сохранность ценностей СИЗ должен содержать следующие реквизиты:

• ФИО

• Наименование предмета

• Стоимость предмета

• Дата выдачи работнику предмета

• Срок использования

61010 «Издания» - А

• Книги

• Брошюры

• Пособия

• Справочные материалы

• Аудиовизуальные документы

• Электронные издания

61011 «Внеоборотные запасы» - А

• Имущество, приобретенное в результате сделок по договорам отступного залога

• Объекты ранее классифицированные в качестве недвижимости временного использования в основной деятельности

Виды учета материальных запасов:

• Синтетический учет – ведется бухгалтером в рублях и копейках

• Аналитический учет – ведется в лицевых 20-ти значных счетах бухгалтером в рублях и копейках

• Складской учет – ведет материально ответственное лицо (МОЛ) по количеству, цене, местам хранения

• Учет по местам эксплуатации – ведется ответственным лицом по количеству, цене, местам эксплуатации

Аналитический учет ведется по:

• Наименования имущества

• Группам однородных предметов

• Местам хранения

• Местам эксплуатации

• МОЛ

• Ответственным лицам

Сверка аналитического и синтетического учета – ежедневная. Сверка аналитического учета и данных складского учета по местам эксплуатации – при проведении инвентаризации. Сверка подтверждается подписью бухгалтера в карточке складского учета, книга или оформляется справкой.

Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов:

• «на складе»

• «У подотчетного лица», а именно:

А) «в ремонте или переработки»

Б) «в пользовании»

• «в пути»

• «на ответственном хранении»

Лицевой счет по складу, который ведет МОЛ должен содержать:

• Наименование имущества

• Характеристика имущества – категория, сортность

• Единица учета – количество, вес, объем

• Инвентарный номер

• Заводской номер

• Стоимость, по которой объект принят к бухгалтерскому учету

• Остаток стоимости на начало операционного дня с указанием количества

• Остаток по стоимости и количеству имущества, выведенный после каждой операции (на конец операционного дня)

Материальные запасы могут приобретаться следующими способами:

1. Приобретаться за безналичный расчет

А) предварительная оплата:

Перечисление суммы поставщику согласно выписанному счету:

Дт 60312

Кт р/счет, кор/счет

По документам материальные запасы поступают на склад и приходуются на основании первичных документов:

Дт 610

Кт 60312

Б) последующая оплата

Поступление материальных запасов:

Дт 610

Кт 60311

Оплата материальных запасов:

Дт 60311

Кт р/счет, кор/счет

2. Поступление материальных запасов может производится при оплате наличными деньгами. Для этого денежные средства выдаются подотчет и учитываются на 60307 и 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

МОЛ оформляется заявление на выдачу денег подотчет в соответствии с которой оформляется РКО и выдает сумму подотчет:

Дт 60308

Кт 20202

Не позднее следующего рабочего дня подотчетное лицо должно использовать полученную сумму и приобрести ценности и сдать ценности на склад. В течении 3 – х дней подотчетное лицо должно отчитаться в бухгалтерии об израсходовании полученной суммы. При этом составляется авансовый отчет, к которому прикладывается накладная, товарный и кассовый чек.

Ценности приходуются на склад:

Дт 610

Кт 60308

Если у подотчетного лица осталась сумма неизрасходованных денежных средств, то она возвращается в кассу:

Дт 20202

Кт 60308

Если подотчетное лицо потратило денег больше, то сумма перерасхода выплачивается:

А) в тот же день:

Дт 60308

Кт 20202

Б) если в этот же день сумму выплатить невозможно, то в конце дня программно обеспечивается автоматическое формирование МО:

Дт 60308

Кт 60307

И на следующий день сумма перерасхода выплачивается:

Дт 60307

Кт 20202

3. Материальны запасы могут быть получены безвозмездно, при этом стоимость определяется по рыночной цене и оформляется МО:

Дт 610

Кт 70601