Тема 8. Методика складання зведеного бюджету.
8.1. Послідовність складання окремих бюджетів для формування зведеного.
8.2. Характеристика складових зведеного бюджету.
8.3. Сфера використання різних типів бюджетів. Контроль за їх виконанням.
8.1. Послідовність складання окремих бюджетів для формування зведеного
В основі бюджетування лежить зведений (генеральний, головний основний,майстер-бюджет) бюджет, який скоординований по всіх підрозділах або функціях плану роботи для підприємства в цілому.
Зведений бюджет складається із операційних та фінансових бюджетів і формується на основі затверджених норм витрат на виробництво окремих виробів та функціональних бюджетів. Склад операційних та фінансових бюджетів подано на рис. 8.1.
Зведений бюджет
Операційні бюджети
Фінансові бюджети
Бюджет капітальних інвестицій
Бюджет продажу
Бюджет виробництва
Бюджет грошових
коштів
Бюджет прямих
матеріальних витрат
Бюджетний баланс
Бюджет прямих
витрат на оплату праці
Бюджет виробничих
накладних витрат
Бюджет собівартості
готової продукції
Бюджет собівартості
реалізованої продукції
Бюджет витрат на
збут
Бюджет адміністративних
витрат
Бюджетний звіт
про прибуток (фінансові результати
Рис. 8.1. Основні складові зведеного бюджету
В операційних бюджетах господарська діяльність підприємства відображається через систему спеціальних техніко-економічних показників, що характеризують окремі сторони та стадії виробничо-господарської діяльності. Кінцевою метою операційного бюджету є складання зведеного плану прибутків та збитків.
У найбільш загальному вигляді фінансовий бюджет представляє собою баланс доходів та видатків підприємства. У ньому кількісні оцінки доходів та видатків, що приводяться в операційних бюджетах, трансформуються у грошові. Його основною ціллю є відображення передбачуваних джерел отримання фінансових засобів та напрямків їх використання.
Таким чином процес створення зведеного бюджету умовно можна розділити на два етапи:
1) підготовка операційного (оперативного) бюджету;
2) підготовка фінансового бюджету.
Послідовність складання зведеного бюджету наведено на рис. 8.2.
Бюджет продажу
Бюджети операційних витрат
Бюджет виробництва
Бюджет виробничих витрат
Бюджет собівартості готової продукції
Бюджет собівартості реалізованої
продукції
Бюджетний звіт про фінансові результати
Бюджет прямих
матеріальних витрат
Бюджет грошових
коштів
Бюджет придбання
виробничих запасів
Бюджет капітальних
інвестицій
Бюджет прямих
витрат на оплату праці
Бюджетний баланс
Бюджет накладних
витрат
Рис. 8.2. Послідовність складання окремих бюджетів для формування зведеного бюджету
Ця послідовність має певне логічне пояснювання. Розробка операційного бюджету починається, як правило, зі складання плану продажу. Це пов’язано із тим, що від величини та вартості реалізації залежать всі інші економічні показники підприємства: обсяг виробництва, собівартість, прибуток тощо.
Обов’язковою умовою бюджетування є розподіл всіх витрат підприємства на змінні та постійні. Це дає змогу контролювати рівень витрат звітного періоду та зіставляти їх з фактичними даними.