2.6. Анализ выполнения договорных обязательств.

Недовыполнения плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечёт за собой спад производства.

Выполнение плана реализации с учетом договорных обязательств праизводится следующим образом:

А) уровень выполнение плана поставок ведется нарастающим итогом в целом по организации с учетам недопоставок продукции в предыдущие плановые периоды и их последующей компенсацией;

Б) недопоставки продукции одного вида могут быть компенсированы сверхплановыми поставками другой продукции;

В). Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объёмом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением(ОПн) на плановый объём (ОПпл):

К д.п = (ОП пл - ОП н )/ ОП пл *100

Основными причинами невыполнения плана по поставкам продукции могут быть:

• Невыполнение плана реализации продукции в целом;

• Невыполнение плана по ассортименту и структуре;

• Невыполнение плана по качеству;

• Нарушение ритмичности производства.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности организации, но и на работу торговых и транспортных организаций. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по государственному заказу и по экспорту продукции.

2.7. Анализ факторов, влияющих на реализацию продукции и на производства продукции

Важным условием анализа является необходимость установления факторов изменения объёма реализованной продукции. Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции:

1-ый - если выручка определяется по отгруженной продукции:

РП = ГП н + ТП - ГП к

2-ой - если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции:

РП = ГП н + ТП + ОТ н - ОТ к - ГП к

ГП н, ГП к - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска продукции;

РП - объём реализации продукции за отчетный период;

ОТ н, ОТ к - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчёт влияния данных факторов на объём реализованной продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. При этом следует помнить, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное знаку изменения самых этих показателей.

Факторы, влияющие на объём продукции можно объединить в 3-й группы:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР*ГВ

РП = Дв*ЧР*ГВ

Где ЧР –численность рабочих

ГВ – годовая выработка

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ*ФО

РП = Д в * ОПФ * ФО

Где ОПФ – стоимость основных производственных фондов

ФО – фондоотдача.

3. Обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * МО

РП = Д в * МЗ * МО

Д в - доля реализованной продукции в общем объёме валовой продукции.

МО –материалоотдача

МЗ – материальные затраты

Расчёт влияния данных факторов на объём валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приёмов детерминированного факторного анализа.