- •Глава 1 теория анализа хозяйственной деятельности
- •1.1. Объективная необходимость возникновения анализа хозяйственной деятельности.
- •1.2 Понятие об анализе хозяйственной деятельности, сущность и значение.
- •1.4 Роль анализа в управлении производством.
- •Продукция Услуги
- •Ресурсы
- •1.5 Предмет, объект, принципы и задачи.
- •Задачи анализа:
- •1.7 Способы традиционного анализа
- •1.6 Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности.
- •3) Способ относительных и средних величин
- •4) Способ группировки
- •5) Графический способ
- •1.8 Приёмы факторного анализа.
- •Способ цепной подстановки
- •Способ абсолютных разниц
- •Способ относительных разниц
- •Способ долевого участия
- •Тема 2 анализ производства и реализации продукции.
- •2.1. Значение, задачи и источники информации.
- •Объём производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;
- •2.2.Анализ формирования и выполнения производственной программы.
- •2.3. Анализ ассортимента и структуры продукции.
- •2.4. Анализ ритмичности выпуска продукции
- •2.5. Анализ качества выпускаемой продукции.
- •2.6. Анализ выполнения договорных обязательств.
- •2.7. Анализ факторов, влияющих на реализацию продукции и на производства продукции
- •Факторы, влияющие на объём продукции можно объединить в 3-й группы:
- •2.8. Резервы увеличения объёма и реализации продукции.
- •Тема 3 анализ показателей по труду и заработной плате.
- •3.1 . 3Начение, задачи и источники информации.
- •3.2.Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами.
- •3.З.Анализ качественного состава трудовых ресурсов и их движения.
- •3.4 . Анализ использования рабочего времени.
- •3.5 .Анализ производительности труда.
- •3.6. Анализ расходов на оплату труда.
- •3.7. Анализ средней заработной платы работников организации.
- •Тема 4 анализ основных средств и технического развития организации.
- •4.1. Значение, задачи и источники информации.
- •Задачи анализа:
- •Источники информации:
- •4. 2. Анализ обеспеченности организации основными средствами.
- •4. 3. Анализ эффективного использования основных средств
- •4. Относительная экономия опф:
- •Фондорентабельность
- •1. Показатели, характеризующие степень экстенсивной загрузки оборудования.
- •Показатели, характеризующие степень интенсивной загрузки оборудования
- •4.5.Анализ использования производственной мощности и производственной площади.
- •4.6. Резервы повышения эффективности использования основных средств.
- •Резерв роста фондоотдачи:
- •Тема 5 анализ материальных ресурсов организации
- •5.1. Значение, задачи и источники информации
- •Задачи анализа:
- •Источники информации:
- •5.2.Анализ обеспеченности организации материальными ресурсам
- •5.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •5.4. Пути снижения энерго- и материалоемкости продукции
- •Тема 6 анализ себестоимости продукции
- •6.1. Значение, задачи и источники информации.
- •6.2. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции по экономическим элементам и статьям расходов.
- •6.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции.
- •6.4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
- •6.5. Анализ косвенных затрат в структуре себестоимости продукции.
- •6.7. Определение источников и резервов снижения себестоимости продукции.
- •Величина резервов может быть определена по формуле:
- •Тема 7 анализ финансовых результатов деятельности организации
- •7.1. 3Начение, задачи и источники информации анализа финансовых результатов деятельности организации.
- •7.2. Анализ состава и динамики прибыли организации.
- •Прибыль организации
- •7.З. Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции, работ и услу.
- •7.4. Анализ показателей рентабельности. Методика факторного анализа показателей рентабельности.
- •Рентабельность производственной деятельности:
- •Рентабельность продаж (оборота)
- •3. Рентабельность капитала:
- •7.5.Анализ распределения и использования прибыли.
- •7.6. Анализ финансовых результатов в системе « директ – костинг»
- •2.Рентабельность продаж
- •3.Рентабельность капитала
- •7.7 Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации
- •7.8. Расчёт резервов роста прибыли и рентабельности.
- •Источники резервов увеличения прибыли от реализации продукции:
- •Тема 8 анализ финансового состояния организации.
- •8.1. Значение, задачи и источники информации.
- •8.2. Общий анализ источников формирования хозяйственных средств.
- •8.4 Анализ платежеспособности и ликвидности организации
- •Конец формы
- •8.5 Анализ финансовой устойчивости организации
- •Заемный капитал
- •Собственный капитал
- •Заемный капитал
- •Выручка – Безубыточный объем продаж
- •Выручку
- •8.5 Методы диагностики вероятности банкротства
- •Причины банкротства
- •Интегральные показатели
- •Анализ обширной системы критериев
- •Ограниченный круг показателей
- •Интегральные показатели
- •Анализ обширной системы критериев
- •Ограниченный круг показателей
8.4 Анализ платежеспособности и ликвидности организации
Платежеспособность - это способность организации вовремя и в необходимых объемах удовлетворять свои платежные обязательства.
Различают следующие виды платежеспособности:
текущая платежеспособность - которая сложилась на текущий момент времени.
перспективная платежеспособность - которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Существует внутренний и внешний анализ платежеспособности. При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков Внешний анализ осуществляется на основе изучения показателей ликвидности.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Группы актива |
Вид актива |
Группы пассива |
Вид пассива |
Абсолютно ликвидные активы (А1) |
Денежные средства |
Наиболее срочные обязательства(П1) |
Кредиторская задолженность |
Краткосрочные финансовые вложения |
Кредиты банка, просроченные обязательства |
||
Быстро реализуемые активы (А2) |
Товары отгруженные |
Среднесрочные обязательства(П2) |
Краткосрочные кредиты банка |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
Краткосрочная задолженность по лизингу |
||
НДС по приобретенным ценностям |
|||
Медленно реализуемые активы(А3) |
Сырье и материалы |
Долгосрочные обязательства(П3) |
Долгосрочные кредиты банка |
Незавершенное производство |
Долгосрочные займы |
||
Готовая продукция |
|||
Труднореализуемые активы |
Внеоборотные активы |
П4 |
Собственный капитал |
Расходы будущих периодов |
|
|
|
Долгосрочная ДЗ |
|
|
Баланс считается ликвидным, если А1> П1; А2>П2; А3>П3; А4 < П4
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидность рассчитывают относительные показатели.
Согласно инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности утвержденной Постановлением Министерства финансов РБ для осуществления оперативного анализа платежеспособности используются следующие относительные показатели(коэффициенты):
коэффициент текущей ликвидности
коэффициент абсолютной ликвидности
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кос)
Наименование |
Расчет |
Значение |
норматив |
Коэффициент текущей ликвидности(Ктл) |
Определяется как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам Ктл = (ОА - ДЗд) / КО где: Ктл – коэффициент текущей ликвидности; ОА – оборотные активы; ДЗд – долгосрочная дебиторская задолженность; КО – краткосрочные обязательства.
|
Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами означает наличие финансовых ресурсов для расширения деятельности предприятия. Однако значительное превышение свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия Конец формы
|
Нормальным считается значение коэффициента 2 и более, но нужно учитывать специфику каждой отрасли.Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. |
Коэффициент быстрой ликвидности (иногда называют промежуточной или срочной ликвидности(Кбл) |
Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / краткосрочные обязательства
|
Этот коэффициент отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения соей задолженности.
|
Нормальным считается значение коэффициента не менее 1. |
Коэффициент абсолютной ликвидности(Кал) |
. Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства В отличие от двух приведенных выше, данный коэффициент не нашел широкого распространения на западе.
|
Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. |
Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах 0.2-0.25.
|
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами(Ксос) |
(Источники собственных средств - внеоборотные активы)/ оборотные активы |
отражает долю средств, принадлежащих предприятию, в его оборотных активах
|
Норматив0,3 (легкая промышленность 0,2) |