• 42. Налоги в рыночной экономике: их функции и виды. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера.

Налоги являются частью общей финансовой системы как государства в целом, так и отдельных ее субъектов. Кроме того, они выступают одной из категорий рыночной экономики. Сущность налогов, как экономической категории, проявляется через те функции, которые они выполняют. Выделяют три основные функции налогов:

Фискальная функция. Ее сущность заключается в обеспечении поступления средств в государственный бюджет. В любом обществе эта функция последовательно реализуется. С ее помощью происходит формирование финансовых ресурсов государства, предназначенных для покрытия расходов, связанных с выполнением государством своих функций - экономических, социальных, оборонных, здравоохранения, экологических и тому подобное.

В свою очередь, эта функция делится на две (некоторые экономисты и ученые выделяют их отдельно): контрольную и распределительную.

Контрольная функция. Она заключается в учете количества налогов и размера каждого из них, а также в оценке эффективности каждого канала поступления налогов. Это предполагает не только осуществление контроля за получением налогов, но и применения различных санкций к нарушителям. Кроме того, выполнение этой функции предусматривает также внесение постоянных изменений в систему налогообложения с целью повышения ее эффективности, которая зависит от существующей в государстве налоговой дисциплины, законопослушания налогоплательщиков и их отношение к государству. Основная цель этой функции - достижения своевременной и полной по объему уплаты налогов.

Выполнение распределительной функции связано с взысканием налогов и обеспечением наполнения бюджета, который затем будет распределен. При выполнении этой функции государство должно собирать постоянные, стабильные и равномерные налоги.

Регулирующая функция. Ее сущность заключается в перераспределении стоимости валового национального продукта между государством и налогоплательщиками. Налоги при этом образуют особые механизмы, которые обеспечивают баланс личных и общегосударственных интересов.

Цель этой функции - обеспечение непрерывности инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, содействие увеличению средств.

Фискальная политика — целенаправленное манипулирование государственными расходами и налоговыми поступлениями для обеспечения полной занятости, стабильности цен и экономического роста.

Кривая Лаффера

Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет.

Данная зависимость выражается в Кривой Лаффера.

На уровне размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет. Налоговые поступления возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада.

А трансфертные платежи, напротив, сокращаются в периоды экономического роста и увеличиваются в периоды спада.