Цель подготовки рабочих документов. Типы, формы и содержание рабочих документов. Мса 230п «Аудиторская документация».

Согласно МСА 230 аудитор обязан вести документирование доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что сам процесс аудирования проводился в соответствии с МСА. Термин Документация, для целей настоящего Стандарта, предполагает составление аудитором и для него рабочих документов по проводимому аудиту экономического субъекта и которые в дальнейшем хранятся у аудитора. Вся документация аудитора, подготовленная перед началом и в ходе проверки, относится к его рабочим бумагам (документам) и помогает при планировании и выполнении аудита, контроле и обзоре аудиторской работы, она становится доказательством аудиторской работы. Общая цель рабочих документов – помочь аудитору, а не превратить его работу в бездумное их заполнение. Цель подготовки рабочих документов: разработка плана проверки; подтверждение выполнения плана проверки; систематизация информации; оценка адекватности используемых методов аудита по отношению действующему законодат-ву. Документация аудитора м.б. условно классифицирована следующим образом: 1) Копии документов клиента, которые должен хранить аудитор в своих рабочих бумагах: устав предприятия; учредительный договор; свидетельство о регистрации; организационная структура п/п; выдержки из юр.документов; учётная политика клиента. В документации аудитора о клиенте должны содержаться сведения: данные об акционерах, учредителях; основные виды деят-ти; схема организации управления; состав и размещение дочерних и зависимых обществ; данные о директорах, правлении, основном персонале клиента. 2) Документы, составленные аудитором в процессе проверки, представляют собой самую объёмную часть его документации. Форма документов устанавливается внутрифирменными стандартами в каждой аудиторской фирме, это такие документы как: программа аудиторской проверки; результаты изучения и оценки сис-мы бухучёта, внутреннего контроля; анализ остатков по счетам; анализ сделок; график выполнения процедур по аудиторской проверке в целом; оформление аудиторами выполнения аудиторских проверок. 3) Переписка с клиентом по поводу проверки включает: письмо с приглашением на проведения аудита; договор на проведение аудиторской проверки; копию письма-обязат-ва аудитора перед клиентом; план аудиторской проверки; письма, полученные от клиента; копии заключений экспертов, если они участвовали в аудит-кой проверке; информацию руководству; отчёт аудиторской фирмы; протокол исправления ошибок в бух-кой документации; заключение аудиторской фирмы. Подготовка рабочих документов, а также конкретизация их перечня, формы и содержания – это существенная часть аудита. Аудитор должен выявить на каждом объекте такие обстоятельства, при которых возникает потребность в том или ином их перечне. На всех этапах аудиторской проверки существуют док-ты, созданные непосредственно аудитором или аудиторской фирмой, в виде типовых планов проверок, типовых опросных листов, анкет. Рабочая документация должна создаваться на носителях, обеспечивающих сохранность содержащихся в ней сведений, в течение времени, установленного для хранения документации в архиве. Записи должны производится средствами, обеспечивающими сохранность информации.Док-ты, входящие в состав рабочей документации должны иметь обязательные реквизиты: наименование док-та, эконом-го субъекта; период за который проводился аудит; дату выполнения аудиторской процедуры; содержание док-та; личную подпись лица, создавшего док-нт; дату проверки док-та; личную подпись лица, проверившего документ.Если в рабочей документации используются условные обозначения (символы), то они д.б. объяснены. Док-ты, входящие в рабочую документацию аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них. Каждый док-нт, входящий в рабочую документацию аудита, должен иметь идентификационный номер.Документация аудитора содержит абсолютно конфиденциальную информацию и разглашению не подлежит. Порядок хранения, сроки хранения, разграничение доступа к ней д.б. установлены внутрифирменными стандартами. Сроки хранения рабочих бумаг определяется на основе возможных юрид-ких и професс-ых последствий или требований, но не менее 5 лет. Следует отметить, что требования МСА 230 к объему и характеру документирования аудита в новой редакции ISA 230 сильно расширены. В частности, согласно ISA 230 теперь следует документировать: определяющие характеристики проверяемых активов или проводимых в ходе аудита процедур;существенные вопросы, рассмотренные в ходе аудита; сделанные в ходе проверки отступления от предписанных теми или иными МСА основных принципов или процедур;сведения о лицах, составивших и проверивших аудиторскую документацию. При этом под неотъемлемым риском понимается возможность искажений как сальдо счета, так и соответствующих им классов операций, которые могут быть существенными как по отдельным, так и в совокупности с возможными искажениями других сальдо счетов или классов операций, в случае отсутствия надлежащих средств внутреннего контроля. Аудитор должен своевременно подготовить аудиторскую документацию, предоставляющую: достаточные и надлежащие записи для обоснования аудиторского отчета (заключения); доказательства того, что аудит был проведен в соответствии с МСА, и применимыми требованиями законодательства и регулирования.