3.6. Анализ использования средств на оплату труда

Задачи анализа средств на оплату труда:

- определение результатов использования ФОТ

- оценка влияния факторов, вызвавших отклонение отчетного фонда от планового.

Исходные данные для анализа следующие.

Показатель	План	Отчет	% выполнения плана
1. Объем производства, т. грн.	18000	18360	102
2. Среднесписочная численность работающих	100	80	80,0
3. Фонд оплаты труда	3600	3607,2	100,2

Абсолютное отклонение по ФОТ это разность между отчетным и плановым ФОТ:

ФОТ аб = ФОТ_от – ФОТ_пл = 3607,2 - 3600 = 7,2 т. грн. (перерасход по ФОТ).

Относительно отклонение это разность между отчетным фондом и плановым, пересчитанным с учетом выполнения плана по объему производства:

ФОТ отн= ФОТ_от – ФОТ_рас ;

ФОТ_рас = ФОТ_пл + ФОТ_пл ( П _о * Н )/100,

где Н - норматив прироста зарплаты на каждый % прироста (снижения) объема производства (Н = 0,8);

П _о - процент перевыполнения (недовыполнения) плана по объему производства.

Относительная экономия (перерасход) по фонду оплаты труда составил:

ФОТ_рас = 3600 + 3600 (2,0 *0,8 ) / 100 = 3600 + 57,6 = 3657,6 т. грн.

ФОТ отн. = ФОТ_от – ФОТ_рас = 3607,2 – 3657,6 = - 50,4 т. грн. (относительная экономия по ФОТ).

Значит, абсолютный перерасход был вызван ростом объема производства. Учет этого фактора, показал, что на самом деле есть экономия по ФОТ.

Оценка влияния факторов на абсолютную экономию (перерасход) по фонду оплаты труда. Наибольшее влияние на расход средств по оплате труда оказывают численность работников и их средняя заработная плата.

Средняя заработная плата есть отношение ФОТ к численности работающих:

по плану Зср.,_пл = ФОТ_пл / Ч_пл = 3600 / 100 = 36,0 т. грн.;

по отчету Зср., _от = ФОТ_от / Ч_от = 3607,2 / 80= 45,09 т. грн.

ФОТ зср = ( Зср, _от – Зср, _пл) Ч_от = (45,09 – 36,0 ) 80 = + 727,2 т. грн.

ФОТ ч = (Ч_от – Ч_пл) Зср, _пл = (80 - 100) 36,0 = -720,0 т. грн.

Баланс равен

Σ( ФОТ_зср ФОТч) = ФОТ_от – ФОТ_пл = 727,2 - 720 = +7,2 т. грн.

При анализе средней зарплаты необходимо рассмотреть отклонение ее от плана по отдельным категория. Анализируется также зарплата по видам оплаты труда (сдельная, повременная и т.д.), выявляются непроизводительные выплаты (оплата простоев, оплата работы с отклонениями от нормальных условий производства).

Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов

4.1. Анализ организации материально-технического снабжения.

4.2. Показатели материалоемкости продукции и их анализ.

4.1. Анализ организации материально - технического снабжения.

Задачи анализа материальных затрат:

- определение обоснованности самого плана МТС в соответствии с производственной потребностью;

- анализ выполнения плана снабжения;

- состояние производственных запасов;

- степень использования материальных ресурсов;

- выявление резервов снижения материалоемкости продукции;

- улучшение использования материальных ресурсов.

Источники информации: паспорт предприятия, план экономического и социального развития, статотчетность, техническая документация, план развития и внедрения новой техники, оперативно-техническая документация.

В плане экономического и социального развития: потребность в материальных ресурсах, поступление. расход и остатки материальных, топливных и энергетических ресурсов, выполнение норм и заданий по их снижению, факторы экономии материальных ресурсов.

План новой техники: нормативные данные, содержащиеся в технических картах и спецификациях, конструкторских спецификациях, нормативных калькуляциях.

Анализ организации МТС начинается с оценки уровня организации.

Уровень организации МТС определяется:

- качеством расчета плановой потребности предприятия в материальных ресурсах;

- степенью обоснованности планов МТС;

- своевременностью предоставления службами заявок;

- анализ складских запасов и оценка сверхнормативных запасов;

- степень обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Анализ плана МТС начинают с оценки обоснованности заявленной потребности предприятия в материальных ресурсах. Для этого определяют, насколько учтены в плане все изменения в номенклатуре выпускаемой продукции, повышение ее качества, появление новых прогрессивных видов сырья, насколько эффективны хозяйственные связи.

Оценивая качество планов снабжения, проверяют правильность расчета потребности в важнейших видах материальных ресурсов, прогрессивность и обоснованность норм, степень обеспеченности плановой потребности за счет собственного производства, использование собственных отходов.

Своевременность предоставления заявок, а значит и анализ выполнения плана МТС, по видам материалов, по объему поставок, по срокам, по видам оплаты.

Анализ складских запасов: от его обоснованности зависит ритмичный выпуск продукции. Для этого устанавливается норма запаса в днях. Фактические запасы сравниваются с нормативными и выявляются отклонения по всем видам материалов.

Анализ выполнения договоров поставки должен включать проверку соблюдения сроков, партионности, соответствия материалов сертификатам. Своевременность и равномерность поставки по видам и наименованиям можно установить сравнением данных отчетности по кварталам, месяцам, в соответствии с данными плана снабжения.

Надо обращать внимание на состояние работы органов снабжения предприятия. Обобщающим показателем качества работы МТС является отсутствие простоев производства по причине недопоставки материалов. Следует проверить также, по чьей вине это произошло. Если большая номенклатура, то можно ограничиться рассмотрением только групп, недопоставки по которым могут привести к срыву на производстве.

При проверке правильности использования плана МТС, следует обратить внимание на плановые нормативы, сравнивать их с удельными нормами расхода. Необходимо проверить, как учтены переходящие остатки материальных ресурсов, насколько потребности в ресурсах обеспечены, насколько полно заключены договора.

Оценить в стоимостном выражении работу МТС можно через деление недополученных материалов в натуральном выражении на норму расхода этого материала (на конкретное изделие) и получим количество недопоставленной продукции, умножив на цены - в стоимостном выражении.