Глава 1. Единый социальный налог (есн)

В соответствии со ст.235 НК РФ организация относится к первому типу налогоплательщиков ЕСН (является строительной организацией).

В соответствии со ст.240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев. В соответствии с п.3 ст.243 НК РФ налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать ежемесячно авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

1 Месяц (январь):

Федеральный бюджет:

Налоговым кодексом установлена максимальная ставка ЕСН, зачисляемая в Федеральный бюджет – 20%.

ЕСН_ФБ=НБ х 0,2

В соответствии с п.2 ст. 243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных им за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Тариф этого взноса – 14%.

ЕСН_{начисл.} =285784 · 20%=57156,8 руб.

ЕСН_{уплате.}=285784 · 20% - 285784*0,14=17147,04 руб.

Учет сумм ЕСН причитающихся к взносу в Федеральный бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «Федеральный бюджет» = 57156,8

Учет сумм по пенсионному страхованию, причитающихся к взносу в бюджет: Д^Т 69/ субсчет «Федеральный бюджет» К^Т 69/субсчет «Пенсионное страхование» = 40009, 76

Уплата сумм ЕСН, причитающихся к взносу в Федеральный бюджет:

Д^Т 69/ субсчет «Федеральный бюджет» К^Т 51=17147,04

Фонд социального страхования:

Налоговым кодексом установлена максимальная ставка ЕСН, зачисляемая ф Фонд Социального страхования – 3,2%.

В соответствии с п. 3 ст.238 НК РФ в налоговую базу в части налога, подлежащего уплате в фонд социального страхования, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (39400 руб.)

В соответствии с п.2 ст. 243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на сумму произведенных самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования (выплата пособий по уходу за ребенком=5400 руб.).

ЕСН_{ФСС начисл.} = (285784-39400) · 3,2% = 7884,29 руб.

ЕСН_{ФСС к уплате} = (285784-39400) · 3,2% - 5400=2484, 29 руб.

Учет сумм ЕСН, причитающихся к взносу в ФСС:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ФСС» = 7884,29

Учет выплаты по уходу за ребенком:

Д^Т 69/субсчет «ФСС» К^Т 70=5400

Уплата сумм ЕСН, зачисляемых в фонд социального страхования:

Д^Т 69/субсчет «ФСС» К^Т 51=2484,29

Фонд обязательного медицинского страхования:

Налоговым кодексом установлена максимальная ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС – 0,8% и ТФОМС – 2%.

ЕСН начисл.=285784 · 0,8%=2286,27 руб.

ЕСН уплата=285784 · 0,8%=2286,27 руб.

Учет сумм ЕСН, зачисляемых в ФФОМС и уплата их в бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ФФОМС»=2286,27

Д^Т 69/субсчет «ФФОМС» К^Т 51=2286,27

ЕСН начисл.=285784 · 2%=5715,68 руб.

ЕСН уплата=285784 · 2%=5715,68 руб.

Учет сумм ЕСН, зачисляемых в ТФОМС и уплата их в бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ТФОМС»=5715,68

Д^Т 69/субсчет «ТФОМС» К^Т 51=5715,68

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 месяц:

Д^Т 69/ К^Т 51=27633,28

Платеж должен быть осуществлен не позднее 15-го числа февраля месяца.