Глава 3. Налог на имущество организаций
Пунктом 1 статьи 374 Кодекса определено, что объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с указанными документами для учета движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, предназначен счет 01 «Основные средства».
Учитывая изложенное, а также требование главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (вступила в силу с 1 января 204 года) о том, что объектами для исчисления налога на имущество являются объекты, учитываемые организацией по правилам бухгалтерского учета в качестве основных средств, считаем, что имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться объектом налога на имущество ( в соответствии с письмом МинФина от 19 ноября 2004 г. № 03-06-01-04/139).
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Остаточная стоимость имущества - стоимость имущества, уменьшенная на сумму начисленной амортизации. Начисленная амортизация учитывается в бухгалтерском учете на счете 02.
Январь (на 1.01) = сч. (01–02) = 1074500 – 19934 = 1054566 руб.
Февраль (1.02) = сч. (01–02) = 1074500 – 24045 – 1050455 руб.
Март (на 1.03) = сч. (01–02) = 1874500 – 28156 = 1846344 руб.
Апрель (на 1.04) = сч. (01–02) = 2028670 – 32267 = 1996403 руб.
Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового отчетного периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Сред.
год. ст-ть=
Сред.
год. ст-ть=
Таким образом, НБ = 1486942 (руб.)
В соответствии с п. 4 ст. 382 сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. На территории Челябинской области устанавливается максимальная ставка 2,2%.
Сумма платежа зачисляется равными долями в региональный и местный бюджет.
Т
имущество
=
(руб.)
Налог на имущество в региональный бюджет = 4089,09 рубля
Налог на имущество в местный бюджет = 4089,09 рубля
Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете:
ДТ 91 КТ 68/субсчет «Налог на имущество в региональный бюджет» = 4089,09
ДТ 91 КТ 68/субсчет «Налог на имущество в местный бюджет» = 4089,09
Уплата авансового платежа:
ДТ 68 /субсчет «Налог на имущество в региональный бюджет»
КТ 51 = 4089,09
ДТ 68 /субсчет «Налог на имущество в местный бюджет»
КТ 51 = 4089,09
В соответствии с законом Челябинской области уплата авансовых платежей производится не позднее 5 дней со дня окончания срока предоставления налоговой декларации (30 дней со дня окончания отчетного периода), т. е. не позднее 5 мая.