Глава 2. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Данная строительная организация является плательщиком НДС.

Учтем, что организация использует метод учета выручки по отгрузке.

В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ организация не имеет освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, т. к. за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) данной организации без учета налога превысила в совокупности один миллион рублей.

В январе выручка составила 2150500 рублей без НДС, авансы полученный составляют 200000;

В феврале выручка – 2380000 рублей без НДС, авансы полученные составляют 100000;

В марте месяце 2450700 руб. без НДС, авансов нет.

Статьей 163 НК РФ календарный месяц установлен налоговым периодом для исчисления налога, если ежемесячно в течении квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж превышала 2 млн. руб.

При этом предприятие вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров за квартал и представлять налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 6

ст. 174 НК РФ).

Тот факт, что сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг включается предприятием в налоговую базу по НДС в соответствии с пп.1 п.1 ст.162 НК РФ, никак не влияет на определение размера выручки для целей установления налогового периода.

Приведем расчет сумм налога по месяцам:

1 Месяц (январь):

За январь выручка составила – 2150500 руб.

Учет суммы выручки от продажи товаров, работ, услуг:

Д^Т 62 К^Т 90 субсчет «Выручка» = 2150500

Полученные авансы с НДС = 200000 (руб.)

Учет полученного аванса:

Д^Т 51 К^Т 62 «Авансы полученные» = 200000

Сумму НДС по полученным авансам находится по расчетной ставке, так как в авансы уже включен НДС.

НДС _{покупателю} = 2150500 · 0,18% + 200000 · = 387090 + 30508,47 = 417598,47 руб.

Учет сумм НДС от продажи товаров, работ, услуг:

Д^Т 62 К^Т 90 субсчет «НДС» = 207090

Выделен НДС от продажи товаров, работ, услуг, причитающийся к взносу в бюджет:

Д^Т 90 субсчет «НДС» Д^Т 68 субсчет «НДС» = 387090

Выделен НДС по полученному авансу, причитающемуся к взносу в бюджет:

Д^Т 62 К^Т 68 субсчет «НДС» = 30508,47

Налоговые вычеты:

Сумма налоговых вычетов за данный месяц складывается из следующих элементов: суммы НДС по приобретенным МПЗ = 56400 руб.,

(п. 2 ст. 171 НК РФ к вычетам относится НДС, заплаченный фирмой по приобретенным МПЗ.), суммы НДС по оказанным услугам (представительские расходы) = 5400 руб., и суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей = 30508,47 руб. согласно ст. 171 п.8 НК РФ (т. к.. аванс получен в этом налоговом периоде, в котором и произошла реализация, то вычет НДС в авансе может быть сделан в том же налоговом периоде.

Учет уплаченных организацией сумм НДС по приобретению МПЗ:

Д^Т 19/ субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» К^Т 60 = 56400

Зачет сумм НДС по приобретенным МПЗ:

Д^Т 68 субсчет «НДС» К^Т 19 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» = 56400

Учет сумм НДС по оказанным услугам (представительские расходы):

Д^Т 19 К^Т 76 субсчет «НДС по оказанным услугам (представительские расходы)» = 5400

Зачет сумм НДС по оказанным услугам (представительские расходы):

Д^Т 68 субсчет «НДС» К^Т 19 субсчет «НДС по оказанным услугам (представительские расходы)» = 5400

НДС по авансам рассчитывается по расчетной ставке:

НДС _{по авансам} = 200000* = 30508,47

Списана сумма НДС, начисленная ранее по авансам:

Д^Т 68 субсчет «НДС» К^Т 62=30508,47

НДС _вычет = 56400 + 5400 + 30508,47 = 92308,47 руб.

НДС _бюдж = 237598,47 – 92308,47 = 145290 руб.

Уплата НДС в бюджет:

Д^Т 68 субсчет «НДС» К^Т 51 = 145290

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20 числа февраля месяца.