2 Месяц (февраль):

В соответствии с п.3 ст. 243 НК РФ налоговая база по ЕСН рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

Федеральный бюджет:

ЕСН _{бюдж начис}.=(285784+287056) · 20%=114568 руб.

ЕСН _{бюдж к уплате}.=(285784+287056) · 20% – 285784*0,14 – 287056*0,14–17147,04=14223,36 руб.

Учет сумм ЕСН, причитающихся к взносу в Федеральный Бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «Федеральный бюджет» = 114568

Учет сумм по пенсионному страхованию, причитающихся к взносу в бюджет:

Д^Т 69/субсчет «Федеральный бюджет» К^Т 69/субсчет «Пенсионное страхование» = 40187,84

Уплата сумм ЕСН, причитающихся к взносу в Федеральный бюджет:

Д^Т 69/субсчет «Федеральный бюджет» К^Т 51=17223,36

Фонд социального страхования:

ЕСН _{ФСС начис}. = (285784– 39400 + 287056 – 28600) · 3,2% = 16154,88 руб.

ЕСН _{ФСС к уплате} = (285784– 39400 + 287056 – 28600) · 3,2% – 5400–4850 – 2484,29 = 3420,59 руб.

Учет сумм ЕСН, причитающихся к взносу в ФСС:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ФСС» = 8270,59

Учет выплат по уходу за ребенком:

Д^Т 69/субсчет «ФСС» К^Т 70 = 4850

Учет сумм ЕСН, зачисляемых в Фонд социального страхования:

Д^Т 69/субсчет «ФСС» 69/субсчет 51 = 3420,59

Фонд обязательного медицинского страхования:

ЕСН начис. (285784 + 287056) · 0,8% = 4582,72 руб.

ЕСН к уплате = (285784 + 287056) · 0,8% – 2286,27 = 2296,45 руб.

Учет сумм ЕСН, зачисляемых в ФФОМС и уплата их в бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ФФОМС» = 2296,45

Д^Т 69/субсчет «ФФОМС» К^Т 51 = 2296,45

ЕСН начис. = (285784 + 287056) · 2% = 11456,8 руб.

ЕСН к уплате = (285784 + 287056) · 2% – 5715,68 = 5741,12 руб.

Учет сумм ЕСН, зачисляемых в ТФОМС и уплата их в бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ТФОМС» = 5741,12

Д^Т 69/субсчет «ТФОМС» К^Т 51 = 5741,12

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2 месяц:

Д^Т 69/ К^Т 51 = 28681,52

Платеж должен быть осуществлен не позднее 15-го числа марта месяца.

3 Месяц (март):

В соответствии с п.3 ст. 243 НК РФ налоговая база по ЕСН рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

Федеральный бюджет:

ЕСН _{бюдж начис}.=(285784+287056 + 281295) · 20%=170827 руб.

ЕСН _{бюдж к уплате}.=(285784+287056 + 281295) · 20% – 285784*0,14 – 287056*0,14 – 17147,04 – 17223,36 =16877,7 руб.

Учет сумм ЕСН, причитающихся к взносу в Федеральный Бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «Федеральный бюджет» = 56259

Учет сумм по пенсионному страхованию, причитающихся к взносу в бюджет:

Д^Т 69/ субсчет «Федеральный бюджет» К^Т 69/ субсчет «Пенсионное страхование» = 39381,3

Уплата сумм ЕСН, причитающихся к взносу в Федеральный Бюджет:

Д^Т 69/ субсчет «Федеральный бюджет» К^Т 51 = 16877,7

Фонд социального страхования:

ЕСН _{ФСС начис}.=(285784–39400+287056–28600+ 281295 – 33450) · 3,2% = 24085,92 руб.

ЕСН _{ФСС начис}.=(285784–39400+287056–28600 +281295 –33450) · 3,2% – 5400 – 4850 – 3660 – 2484,29 – 3420,59 = 4271,04 руб.

Учет сумм ЕСН, причитающихся к взносу в ФСС:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ФСС» = 7931,04

Учет выплат по уходу за ребенком:

Д^Т 69/ субсчет «ФСС» К^Т 70 = 3660

Уплата сумм ЕСН, зачисляемых в Фонд социального страхования:

Д^Т 69/ субсчет «ФСС» К^Т 51 = 4271,04

Фонд обязательного медицинского страхования:

ЕСН начис. (285784 + 287056 + 281295) · 0,8% = 6833,08 руб.

ЕСН к уплате =(285784+287056+281295) · 0,8% – 2286,27–2296,45 = 2250,36 руб.

Учет сумм ЕСН, зачисляемых в ФФОМС и уплата их в бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ФФОМС» = 2250,36

Д^Т 69/субсчет «ФФОМС» К^Т 51 = 2250,36

ЕСН начис. = (285784 + 287056 + 281295) · 2% = 17082 руб.

ЕСН к уплате = (285784 + 287056 + 281295) · 2% – 5715,68 – 5741,12= 5625,9 руб.

Учет сумм ЕСН, зачисляемых в ТФОМС и уплата их в бюджет:

Д^Т 20 К^Т 69/субсчет «ТФОМС» = 5625,9

Д^Т 69/субсчет «ТФОМС» К^Т 51 = 5625,9

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 3 месяц:

Д^Т 69/ К^Т 51=29025

Платеж должен быть осуществлен не позднее 15-го числа апреля месяца.

Период, за который начисляется доход	Федеральный бюджет		ФСС		ФОМС федер.		ФОМС террит.
	начислено	к уплате	начислено	к уплате	начислено	к уплате	начислено	к уплате
Январь	57156,8	17147,04	7884,29	2484,29	2286,27	2286,27	5715,68	57,15,68
Январь-Февраль	114568	17223,36	16154,88	3420,59	4582,72	2296,45	11456,8	5741,12
Январь-Март	170827	16877,7	24085,92	4271,04	6833,08	2250,36	17082,7	5625,9