Глава 4. Налог на прибыль организации

Т. к. в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) строительной организации без учета налога на добавленную стоимость превышала 1 млн. руб. (по условию), то организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по методу начисления.

В соответствии со ст. 285 п. 1 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

По ст. 285 п. 2 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признается месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

В соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ для российских организаций как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Рассчитаем суммы авансовых платежей по месяцам:

1 Месяц (январь):

В соответствии со ст. 252 п. 1 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Законодательно определим состав доходов и расходов, используемых для расчета.

К доходам относятся в соответствии со ст. 248 доходы от реализации ТРУ и внереализационные доходы.

В соответствии со ст. 249 п. 1. доходом от реализации признаются выручка от реализации ТРУ как собственного производство, так и ранее приобретенных, которая составляет в первом месяце 2150500 руб.

Д^Т 62 К^Т 90/субсчет «Выручка» = 2150500

Внереализационными доходами по ст. 250 п.3 признаются доходы, в виде признанных должником штрафов за нарушение договорных обязательств (в этом месяце они отсутствуют).

Расходами признаются обоснованные и документально обоснованные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В данном случае общей суммой расходов является сумма расходов на производство и реализацию в виде себестоимости, за вычетом представительских расходов (согласно п. 2 ст. 264 представительские расходы в течении отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период).

	Январь
ФОТ	285 784,00
Представительские услуги	30 000,00
Стоимость представительских услуг, принимаемых для целей налогообложения	11 431,36
Себестоимость	1 190 500,00
Сумма представительских услуг, не принимаемых для целей налогообложения	18 568,64
Расходы, принимаемые для целей налогообложения	1 171 931,36

В соответствии с п.2 ст. 286 НК РФ исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом. В соответствии с п.1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом:

- сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по ставке 17,5%, зачисляется в бюджет Челябинской области.

Так как организация использует метод начисления для признания доходов и расходов, то полученный во 1-м месяце авансовый платеж в размере 200000 руб. не учитывается при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за 1-й месяц.

НПО _фед = (2150500 – 1171931,36) · 6,5% = 63606,96 руб.

Д^Т99 К^Т68 субсчет «Налог на прибыль в федеральный бюджет» =1393,04

Д^Т68 субсчет «Налог на прибыль в федеральный бюджет» К^Т51 = 63606,96

НПО _фед = (2150500 – 1171931,36) · 17,5% = 171249,57 руб.

Д^Т99 К^Т68 субсчет «Налог на прибыль в бюджет Челябинской области» = 171249,57

Д^Т68 субсчет «Налог на прибыль в бюджет Челябинской области» К^Т 51 = 171249,57

Платеж должен быть осуществлен не позднее 28-го числа февраля месяца.