2 Месяц (февраль):

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом сначала налогового периода.

В соответствии с п.1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

К доходам относятся в соответствии со ст. 248 относятся доходы от реализации ТРУ-2380000 руб., и в соответствии со ст. 250 п. 3 внереализационные доходы (в виде штрафов за нарушение договорных обязательств), которые в этом месяце отсутствуют.

Д^Т 62 К^Т 90 /субсчет «Выручка» = 2380000

В данном случае общей суммой расходов является сумма расходов на производство и реализацию в виде себестоимости, за вычетом представительских расходов (согласно п. 2 ст. 264 представительские расходы в течении отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период).

	Февраль
ФОТ	287 056,00
Представительские услуги	35 000,00
Стоимость представительских услуг, принимаемых для целей налогообложения	11 482,24
Себестоимость	1 290 500,00
Сумма представительских услуг, не принимаемых для целей налогообложения	23 517,76
Расходы, принимаемые для целей налогообложения	1 266 982,24

Так как организация использует метод начисления для признания доходов и расходов, то полученный во 2-м месяце авансовый платеж в размере 100000 руб. не учитывается при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за 2-й месяц.

НПО_фед = (2150500 + 2380000 – 1171931,36 – 1266982,24)*6,5%–63606,96 = 72346,16

Начислен налог:

Д^Т99 К^Т68 субсчет «Налог на прибыль в федеральный бюджет» =7346,16

Уплата налога:

Д^Т68 субсчет «Налог на прибыль в федеральный бюджет» К^Т51 = 72346,16

НПО_фед = (2150500–1171931,36–1266982,24) · 17,5% – 171249,57= 194778,05 руб.

Начислен налог:

Д^Т 99 К^Т 68 субсчет «Налог на прибыль в бюджет Челябинской области» =194778,05

Уплата налога:

Д^Т 68 субсчет «Налог на прибыль в бюджет Челябинской области»

К^Т 51 = 194778,05

Платеж должен быть осуществлен не позднее 28-го числа марта месяца.

3 Месяц (март):

К доходам в данном месяце относятся доходы от реализации ТРУ-2450700 руб., общей суммой расходов является сумма расходов на производство и реализацию в виде себестоимости – 1360590 руб.

Внереализационными доходами по ст. 250 п.3 признаются доходы, в виде признанных должником штрафов за нарушение договорных обязательств – 50000 руб.

В данном случае общей суммой расходов является сумма расходов на производство и реализацию в виде себестоимости, за вычетом представительских расходов (согласно п. 2 ст. 264 представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период).

	Март
ФОТ	281 295,00
Представительские услуги	40 000,00
Стоимость представительских услуг, принимаемых для целей налогообложения	110251,80
Себестоимость	1 360 590,00
Сумма представительских услуг, не принимаемых для целей налогообложения	28 748,20
Расходы, принимаемые для целей налогообложения	1 331 841,80

НПО_фед = (2150500 + 2380000 + (2450700 + 50000) – 1171931,36 – 1266982,24 – 1331841,80) · 6,5% – 63606,96 – 72346,16= 75975,78 руб.

Начислен налог:

Д^Т99 К^Т68 субсчет «Налог на прибыль в федеральный бюджет» =75975,78 руб.

Уплата налога:

Д^Т68 субсчет «Налог на прибыль в федеральный бюджет»

К^Т51 = 75975,78 руб.

НПО_фед = (2150500 + 2380000 + (2450700+50000)–1171931,36–1266982,24–1331841,80) · 17,5% – 171249,57 – 194778,05 = 204550,18 руб.

Начислен налог:

Д^Т99 К^Т 68 субсчет «Налог на прибыль в бюджет Челябинской области» =204550,18

Уплата налога:

Д^Т68 субсчет «Налог на прибыль в бюджет Челябинской области»

К^Т 51 = 204550,18

Платеж должен быть осуществлен не позднее 28-го числа апреля месяца.