2 Месяц (февраль):

За февраль выручка составила – 2380000 руб.

Учет суммы выручки от продажи товаров, работ, услуг:

Д^Т 62 К^Т 90 субсчет «Выручка» = 2380000

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база за 2 месяц увеличивается на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Полученные авансы с НДС = 100000 (руб.)

Учет полученного аванса:

Д^Т 51 К^Т 62 «Авансы полученные» = 100000

Сумму НДС по полученным авансам находится по расчетной ставке, так как в авансы уже включен НДС.

НДС _{покупателю} = 2380000 · 0,18% + 100000 · = 428400 + 15254,24 = 443654,24 руб.

Учет сумм НДС от продажи товаров, работ, услуг:

Д^Т 62 К^Т 90 субсчет «НДС» = 428400

Выделен НДС от продажи товаров, работ, услуг, причитающийся к взносу в бюджет:

Д^Т 90 субсчет «НДС» Д^Т 68 субсчет «НДС» = 428400

Выделен НДС по полученному авансу, причитающемуся к взносу в бюджет:

Д^Т 62 К^Т 68 субсчет «НДС» = 15254,24

Налоговые вычеты:

Сумма налоговых вычетов за данный месяц складывается из следующих элементов: суммы НДС по приобретенным МПЗ = 76400 руб.,

(п. 2 ст. 171 НК РФ к вычетам относится НДС, заплаченный фирмой по приобретенным МПЗ.), суммы НДС по оказанным услугам (представительские расходы) = 6300 руб., и суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей = 15254,24 руб., согласно ст. 171 п. 8 НК РФ (т. к. аванс получен в этом налоговом периоде, в котором и произошла реализация, то вычет НДС в авансе может быть сделан в том же налоговом периоде).

Учет уплаченных организацией сумм НДС по приобретению МПЗ:

Д^Т 19/субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» К^Т 60 = 76400

Зачет суммы НДС по приобретенным МПЗ:

Д^Т68 субсчет «НДС» К^Т19 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» = 76400

Учет сумм НДС по оказанным услугам (представительские расходы):

Д^Т19 К^Т76 субсчет «НДС по оказанным услугам (представительские расходы)» = 6300

Зачет сумм НДС по оказанным услугам (представительские расходы):

Д^Т68 субсчет «НДС» К^Т19 субсчет «НДС по оказанным услугам (представительские расходы)» = 6300

НДС по авансам рассчитывается по расчетной ставке:

НДС _{по авансам} = 100000* =15254,24

Списана сумма НДС, начисленная ранее по авансам:

Д^Т 68 субсчет «НДС» К^Т 62=15254,24

НДС _вычет = 76400 + 6300 + 15254,24 = 97954,24 руб.

НДС _бюдж = 263654,24 – 97954,24 = 165700 руб.

Уплата НДС в бюджет:

Д^Т 68 субсчет «НДС» К^Т 51 = 165700

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 20 числа марта месяца.

3 Месяц (март):

За март выручка составила – 2450700 руб.

Учет суммы выручки от продажи товаров, работ, услуг:

Д^Т 62 К^Т 90 субсчет «Выручка» = 2450700

В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

НДС _{покупателю} = НБ · 18%.

НДС _{покупателю} = 2450700 · 0,18 = 441126 руб.

Учет сумм НДС от продажи товаров, работ, услуг:

Д^Т 62 К^Т 90 субсчет «НДС» = 441126

Выделен НДС от продажи товаров, работ, услуг, причитающийся к взносу в бюджет:

Д^Т 90 субсчет «НДС» Д^Т 68 субсчет «НДС» = 441126

Налоговые вычеты:

Сумма налоговых вычетов за данный месяц складывается из следующих элементов: суммы НДС по приобретенным МПЗ = 39600 руб.,

(п. 2 ст. 171 НК РФ к вычетам относится НДС, заплаченный фирмой по приобретенным МПЗ.), суммы НДС по оказанным услугам (представительские расходы) = 7200 руб. реализация, то вычет НДС в авансе может быть сделан в том же налоговом периоде).

Учет уплаченных организацией сумм НДС по приобретению МПЗ:

Д^Т 19/субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» К^Т 60 = 39600

Зачет суммы НДС по приобретенным МПЗ:

Д^Т68 субсчет «НДС» К^Т19 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» = 39600

Учет сумм НДС по оказанным услугам (представительские расходы):

Д^Т 19 К^Т 76 субсчет «НДС по оказанным услугам (представительские расходы)» = 7200

Зачет сумм НДС по оказанным услугам (представительские расходы):

Д^Т68 субсчет «НДС» К^Т19 субсчет «НДС по оказанным услугам (представительские расходы)» = 7200

НДС _вычет = 39600 + 7200 = 46800 руб.

НДС _бюдж = 441126 – 46800 = 394326 руб.

Уплата НДС в бюджет:

Д^Т 68 субсчет «НДС» К^Т 51 = 394326

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 20 числа апреля месяца.