17. Порядок ведения и учет кассовых операций.

Кассовые операции−это финансовые операции с наличными денежными средствами , которые совершаются бюджетными организациями, в том числе учреждениями Минобороны РФ при совершении расчетов по оплате труда и выплате денежного довольствия с военнослужащими, а также с подотчетными лицами. При этом каждое учреждение должно иметь кассу и вести кассовые документы по установленной форме в соответствии с Инструкцией № 173 н .

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются:• Порядком ведения кассовых операций на территории Российской Федерации, утвержденным Положением Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П (далее по тексту − Порядок ведения кассовых операций); • Правилами обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах федерального казначейства , утвержденными Приказом Минфина России от 31.12.2010 № 199 н ;• Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства , утвержденным ЦБ РФ № 298- П , Минфином России № 173 н от 13.12.2006;• Инструкцией № 157 н ;• Инструкцией № 162 н ;• Приказом Министра обороны РФ от 7.05.2008 № 250 « О финансовом обеспечении и особенностях бюджетного учета в Вооруженных Силах Российской Федерации» (в тексте – Приказ Министра обороны РФ № 250).

Наличные деньги принимают в кассу с использованием приходного кассового ордера ( ф. 0310001). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом .

Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам ( ф . 0310002). Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре , подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах ( заявлениях и др.) есть разрешительная надпись руководителя организации, то подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна .

Если деньги выдают из кассы под отчет нескольким лицам , вместо индивидуальных расходных кассовых ордеров ( ф. 0310002) при -меняют Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501). Такие ведомости могут составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другие нужды . Каждая за -конченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы , денежного довольствия военнослужащих и стипендий по унифицированной форме № 0504046, утвержденной Приказом Минфина № 173 н .

Выдача денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя .

Выдача денежных средств из кассы , не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере , считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги , не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и подлежат перечислению в доход бюджета .

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Согласно Федеральному закону № 129-ФЗ внесение исправлений в расходные и приходные кассовые документы не допускается.

Приходные и расходные кассовые ордера , а также документы , их заменяющие, до передачи в кассу подлежат регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ( ф. 0310003).

Выдача заработной платы , денежного довольствия, пособий по временной нетрудоспособности , премий производится из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетноплатежным ведомостям , заверенным руководителем организации и главным бухгалтером.

Учет кассовых операций по поступлению и выдаче наличных денег в учреждениях ведется в Кассовой книге ( форма N 0504514). В учреждении должна быть только одна кассовая книга, которую необходимо пронумеровать, прошнуровать и опечатать сургучной или мастичной печатью . Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день , выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира копию записей в кассовой книге за день с приходными и расходными кассовыми документами .

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Правила ведения кассовой книги ( в том числе, в электронной форме ) регламентированы Порядком ведения кассовых операций. Наличные деньги могут поступать в кассу казенного учреждения: • с лицевого счета, открытого в органе Федерального казначейства ; • от подотчетного лица.

Наличные деньги могут расходоваться из кассы учреждения следующим образом: • выдача наличных денежных средств под отчет;• выдача заработной платы и денежного довольствия; • выдача сумм оплаты труда лицам , не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданскоправового характера;• выдача депонентской задолженности ; • внесение наличных денег учреждением на лицевой счет в органе Федерального казначейства .

Выдача денег под отчет производится по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления, в котором указывается назначение аванса и срок , на который он выдается . Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу .

Наличные денежные средства под отчет на расходы , связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Возврат полученных под отчет денежных средств должен производиться не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения получателя из командировки . В кассе учреждения может храниться определенное количество наличных денежных средств в пределах установленного лимита.

Превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения является одним из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст . 15.1 Ко-АП РФ квалифицируется как административное правонарушение,влекущее наложение административного штрафа:• на должностных лиц – в размере от 4 000 до 5 000 руб .;• на юридические лица – от 40 000 до 50 000 руб .

Хранение в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита допускается только в дни выдачи заработной платы , пособий по социальному страхованию и стипендий . Срок, установленный для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий составляет три рабочих дня ( для учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях , − до пяти дней), включая день получения денег в банке.

По истечении этого срока невыплаченные суммы подлежат депонированию и зачислению на счет органа Федерального казначейства .Для этого учреждение на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001) вносит наличные деньги в кассу банка. Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет органа Федерального казначейства .

Подана заявка в органы Федерального казначейства на получение наличных денежных средств на з \пл: Д 1 210 03 560 К 1 304 05 211

Подана заявка в органы Федерального казначейства на получение наличных денежных средств на приобретение материальных запасов: Д 1 210 03 560 К 1 304 05 340

Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения Д 1 201 34 510 К 1 210 03 660

Выдана заработная плата из кассы Д 1 302 11 830 К 1 201 34 610

Выданы денежные средства под отчет на приобретение канцтоваров Д 1 208 34 560 К 1 201 34 610

Приняты к учету канцтовары от подотчетного лица Д 1 105 36 340 К1 208 34 660

Остаток средств внесен в кассу учреждения Д 1 201 34 510 К1 208 34 660

В случае осуществления наличных расчетов прием наличных денег за отпускаемое про -довольствие производится только через кассу У(О )ФО МО:

Поступили наличные денежные средства от покупателя в погашение дебиторской задолженности за продовольствие Д 1 201 34 510 К 1 205 74 660

Внесение наличных денежных средств на счет органа Федерального казначейства на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными отражается по дебету счета 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам» и кредиту счета 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».

Зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого счета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 05 000 « Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом » и счета 0 201 11 510 « Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства » и кредиту счета 0 210 03 660 « Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»:

Наличные средства внесены на счет органа Федерального казначейства Д 0 210 03 560 К 0 201 34 610

Наличные бюджетные средства зачислены на счет органа Федерального казначейства Д 1 304 05 000 К 1 210 03 660

Наличные внебюджетные средства на счет органа Федерального казначейства Д 2 201 11 510 К 2 210 03 660

Учет соответствующих операций ведут в Журнале операций по счету « Касса» на основании кассовых отчетов.

Например, приобретение талонов на ГСМ, выдача их подотчет -ному лицу для приобретения бензина и оприходование бензина отразятся в учёте следующим образом:

Приобретены талоны на бензин 1 201 35 510 1 302 34 730

Оплачены талоны на бензин 1 302 34 830 1 304 05 340

Талоны на бензин выданы под отчет 1 208 34 560 1 201 35 610

Получен бензин от подотчетного лица 1 105 33 340 1 208 34 660

Операции по выдаче денежных документов регулируются внутренними положениями по учреждению.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов .