- •Лекция на тему «Учет оплаты труда»
- •Экономическое содержание и задачи учета труда
- •Классификация и учет личного состава предприятия
- •Организация учета используемого рабочего времени
- •Формы и системы оплаты труда
- •Виды заработной платы. Фонд оплаты труда
- •Начисления заработной платы при повременной и сдельной оплате труда
- •Расчет доплат в связи с отклонениями от нормативных условий труда
- •Документальное оформление и учет выработки рабочих-сдельщиков
- •Бестарифная система оплаты труда
- •Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им зарплаты
- •Учет удержаний из заработной платы
- •Расчет отпускных
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Налог на доходы физических лиц
- •Учет расчетов по единому социальному налогу
Учет расчетов по единому социальному налогу
С1 января 2001 г. вступила в силу часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации, гл. 24 которого называется «Единый социальный налог».
Единый социальный налог (взнос) вводится в действие на территории Российской Федерации и зачисляется в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Данный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:
организации и индивидуальные предприниматели;
крестьянские (фермерские) хозяйства;
физические лица.
Не являются налогоплательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Объектами налогообложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, включая различные вознаграждения, выплаты в виде материальной помощи, доходы в виде предоставленных материальных, социальных и иных благ, доходы в виде иной материальной выгоды и др.
Для единого социального налога отчетным периодом является календарный месяц. Уплата авансовых платежей производится отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
В настоящее время материальная выгода не является базой для начисления взносов в фонды социального страхования, но будет включаться в налогооблагаемую базу для уплаты единого социального , налога.
К выплатам, по которым не начисляется единый социальный налог, также относятся:
суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей и детей;
суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования работников;
пенсионные взносы, уплачиваемые организацией негосударственным пенсионным фондам.
Все перечисленные выше выплаты должны быть сделаны из средств, оставшихся после уплаты налога на доходы организаций.
Ставки единого социального налога для работодателей (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц) применяются при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 000 р. за год (табл. 1). В противном случае, налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы до 100 000 р., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью свыше 30 человек не учитываются 10 % работников, в остальных — 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
Таблица 1
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года, р.
|
Пенсионный фонд Российской Федерации
|
Фонд социального страхования Российской Федерации
|
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого
|
|
федеральный |
территориальный |
||||
До 100 000 |
28% |
4% |
2% |
3,4% |
35,6% |
От 100 001 до 300 000 |
28 000 р.+ + 15,8% |
4000 р. + +2,2% |
200 р. + 0,1% |
3400р.+ 1,9% |
35 600 р. + + 20% |
От 300 001 до 600 000 |
59 600 р. + +7,9% |
8 400 р. + 1,1% |
400 р. + 0,1% |
7 200 р. + 0,9 % |
75 600 р. + 10% |
Свыше 600 000 |
83 300 р. + 2,0% |
11 700р. + +0% |
700 р. + + 0% |
9 900 р. + + 0% |
105 600р. + + 2,0% |
Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из них
№ п/п |
Операция |
Корреспондирую щие счета |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
1 |
Начисление заработной платы рабочим основного и вспомогательного производств |
20,23 |
70 |
2 |
Начисление заработной платы работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств и хозяйств |
25, 26, 29 |
70 |
3 |
Начисление заработной платы по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов |
91.2 |
70 |
4 |
Начисление заработной платы рабочим, занятым исправлением брака |
28 |
70 |
5 |
Начисление доходов (дивидендов) работникам |
84 |
70 |
6 |
Начисление выплат работникам за счет средств целевого финансирования |
86 |
70 |
7 |
Начисление единого социального налога на выплаты работникам |
20, 23, 44, 25, 26, 91.2, 86 |
69 |
8 |
Начисление работникам пособия по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
9 |
Начисление работникам отпускных |
20,96 |
70 |
10 |
Перечисление единого социального налога |
69 |
51 |
11 |
Удержание налога на доходы с физических лиц |
70 |
68 |
12 |
Удержание с доходов физических лиц по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба |
70 |
76, 28, 73 |
13 |
Выдача заработной платы, перечисления со счетов банка или перечисления заработной платы |
70 |
50, 51, 52, 55 |
14 |
Перечисление на счет депонента невыданной в срок заработной платы |
70 |
76 |
15 |
Погашение депонентской задолженности |
76 |
50 |
16 |
Погашение задолженности по исполнительным листам |
76 |
50, 51 |
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ
ПО УЧЕТУ ОПЛАТЫ ТРУДА
№ п/п |
Операции |
Кор. счета |
|
Дебет |
Кредит |
||
1. |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
20 |
70 |
2. |
Начислена заработная плата работникам подразделения общепроизводственного назначения |
25 |
70 |
3. |
Начислена заработная плата работникам управления общехозяйственного назначения |
26 |
70 |
4. |
Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции |
44 |
70 |
5. |
Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств |
91 |
70 |
6. |
Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации |
84 |
70 |
7. |
Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования |
86 |
70 |
8. |
Начислены взносы в фонды ЕСН |
20 (25, 26, 44, 84, 86, 91 и др.) |
69 |
9. |
Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
10. |
Перечислен ЕСН (в соответствующие фонды) |
69 |
51 |
11. |
Удержан с начисленной заработной платы налог с доходов физических лиц |
70 |
68 |
12. |
Удержаны с начисленной заработной платы суммы по возмещению материального ущерба |
70-2 |
73 |
13. |
Перечислена на счета депонентов не выданная в срок заработная плата |
70 |
76 |
14. |
Погашена депонентская задолженность |
76 |
50 |