Задача № 3

Компанія придбала 01.01.20__р. 80 короткострокових облігацій за ціною 1000 грн. кожна за умови 12% річних та одержання процентів кожні півроку (01.07. та 02.01. наступного року). Брокерські витрати становлять 2000 грн.

01.07.2000р. одержано проценти по облігаціях (визначити).

31.12.2000р. бухгалтер відобразив в обліку проценти до одержання, що відносяться до звітного періоду.

Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи.

Рішення:

1. Визначимо фактичну собівартість куплених облігацій:

80 х 1000 + 2000 = 82000 грн.

2. Визначимо суму отриманих відсотків:

80 х 1000 х 12% /12 х 6 = 4800 грн.

3. Відобразимо дані операції на рахунках бухгалтерського обліку

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерська кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1	01.01.20__ Придбання поточних фінансових інвестицій	352 685	685 311	82000,00 82000,00
2.	01.07.20__ Отримання відсотки від поточних фінансових інвестицій	373 311	732 373	4800,00 4800,00

Задача № 4

Компанія "Дробот" має в активах короткострокові фінансові інвестиції (облігації компанії "Крим" за фактичною собівартістю 65000 грн.., в т.ч. брокерські витрати - 5000 грн., проценти - 12% річних з отриманням кожні півроку).

01.07.2000р. одержано проценти по облігаціях (визначити).

Наступний термін одержання процентів 2.01.2001р., але компанія продала 01.09.2000 р. всі облігації за 68000 грн.. Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи.

Рішення:

1. Визначимо номінальну вартість куплених облігацій:

65000 - 5000 = 60000 грн.

2. Визначимо суму отриманих відсотків 01.07.20__ :

60000 х 12% /12 х 6 = 3600 грн.

2. Визначимо суму отриманих відсотків 01.09.20__ :

60000 х 12% /12 х 2 = 1200 грн.

3. Відобразимо дані операції на рахунках бухгалтерського обліку

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерська кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1	01.07.20__ Отримання відсотків від поточних фінансових інвестицій	373 311	732 373	3600,00 3600,00
2	01.09.20__ Отримання відсотків від поточних фінансових інвестицій	373 311	732 373	1200,00 1200,00
3	Реалізовано облігації	311 377	377 741	68000,00 68000,00
4	Списано фактичну собівартість акцій	971	352	65000,00
5	Відображено фінансовий результат від операцій з фінансовими інвестиціями	792 732 741	971 792 792	65000,00 4800,00 (3600 + 1200) 68000,00

У даному прикладі компанія «Дробот» отримала прибуток від операцій з поточними фінансовими інвестиціями на суму ( 4800,00 + 3000,00)

7800,00 грн., у т.ч. :

• від отриманих дивідендів - ( 3600 + 1200) 4800, 00 грн.;

• у результаті реалізації поточних фінансових інвестицій на суму різниці між продажною вартістю та фактичною собівартістю – (68000 – 65000) 3000,00 грн.