Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерська кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1	Випуск і продаж довгострокових облігації з премією	311 311	521 522	2000000,00 100000,00
2	Відображена сума виплат по нарахуванню процентів і погашенню премії на кінець першого року	522 952 684	684 684 311	20490,00 279510,00 300000,00

Задача № 8

За бажанням володарів, корпорація після п'ятого платіжного періоду конвертує довгострокові облігації в прості акції вартістю 10 грн. кожна за умови обміну однієї облігації на шість простих акцій. Раніше було випущено 1000 шт. облігацій номіналом 100 грн.. кожна на 4 роки, квота 105 на 12% річних . Процент сплачується два рази в рік.

Рішення:

1. Номінальна вартість облігацій

100 грн. х 1000 шт. = 100000 грн.

2. Ринкова вартість облігацій

100 грн. х 1000 шт. х 105% = 105000 грн.

3. Одноразова виплата відсотків, тобто за півроку

100000 х 12% /2 = 6000,00 грн.

4. Виплата відсотків за 5 періодів

6000,00 х 5 = 30000,00

5. Премія за один період, тобто за перші півроку, а всього 8 періодів

(4 роки х 2)

5000 /(4 х 2) = 625 грн.

6 Амортизована премія за 5 періодів

625 х 5 = 3125,00 грн.

5. Недоамортизована премія за 3 періоди ( 8 періодів – 5 періодів)

625 х 3 = 1875,00 грн.

6. Поповнення статутного капіталу за рахунок конвертації облігацій в акції за їх номінальною вартістю

10 грн. х 6 х 1000 = 60000,00

7. Емісійний дохід - різниця між номінальною вартістю розміщених акцій та ціною їх придбання власниками облігацій

100000 – 60000 = 40000,00 грн.

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерська кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1	Випуск і продаж довгострокових облігації з премією	311 311	521 522	100000,00 5000,00
2	Відображена сума виплат по нарахуванню процентів і погашенню премії на кінець першого періоду	952 522 684	684 684 311	30000,00 3125,00 33125,00
3	Процес конвертації облігацій в акції	521 522 521	46 733 421	60000,00 1875,00 40000,00

Задача № 9

Корпорація після п'ятого платіжного періоду конвертувала 1000 шт. довгострокових облігацій в прості акції номіналом кожна 10 грн. Умова конвертації: одна облігація в 100 грн. обмінюється на шість простих акцій. Довідка: облігації були випущені у кількості 1000 шт. номіналом 100 грн. кожна, на 4 роки, квота 92, 12% річних та з оплатою відсотків по півріччях.

Рішення:

1. Номінальна вартість облігацій

100 грн. х 1000 шт. = 100000 грн.

2. Ринкова вартість облігацій

100 грн. х 1000 шт. х 92% = 92000 грн.

3. Одноразова виплата відсотків, тобто за півроку

100000 х 12% /2 = 6000,00 грн.

4. Виплата відсотків за 5 періодів

6000,00 х 5 = 30000,00

5. Дисконт за один період, тобто за перші півроку, а всього 8 періодів

(4 роки х 2)

8000 /(4 х 2) = 1000 грн.

6 Амортизована премія за 5 періодів

1000 х 5 = 5000,00 грн.

5. Недоамортизована премія за 3 періоди ( 8 періодів – 5 періодів)

1000 х 3 = 3000,00 грн.

6. Поповнення статутного капіталу за рахунок конвертації облігацій в акції за їх номінальною вартістю

10 грн. х 6 х 1000 = 60000,00

7. Емісійний дохід - різниця між номінальною вартістю розміщених акцій та ціною їх придбання власниками облігацій

100000 – 60000 = 40000,00 грн.