Задача № 5

Підприємством «Чайка» отримано 1000 акцій ВАТ "Альбатрос" з метою подальшого перепродажу через півроку за 4000 грн.(4 грн. за акцію). Брокерській конторі, котра займалася купівлею цих акцій, було оплачено 400 грн. за їх послуги. Через три місяці після придбання акцій їх справедлива вартість змінилась і становила:

І варіант – 4200 грн.;

ІІ варіант – 4500 грн.

Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи.

Рішення:

Справедливою вартістю для фін інвестицій є їх поточна ринкова вартість, тому, якщо, собівартість придбаних поточних цінних паперів відрізняється від їх ринкової вартості такі інвестиціі слід переоцінити.

1. Визначимо фактичну собівартість отриманих акцій:

4000 + 400 = 4400 грн.

3. Відобразимо дані операції на рахунках бухгалтерського обліку

варіант № 1

Фактична собівартість придбання складає 4400 грн., а справедлива - 4200 грн., тому необхідно провести уцінку короткострокових фінансових інвестицій на суму 200 грн. (4200 – 4400)

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерська кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1	Придбання поточних фінансових інвестицій	352 685	685 311	4400,00 4400,00
2.	Проведена уцінка короткострокових фінансових інвестицій:	975	352	200,00

варіант № 2

Фактична собівартість придбання складає 4400 грн., а справедлива - 4500 грн., тому необхідно провести дооцінку короткострокових фінансових інвестицій на суму 100 грн. (4500 – 4400)

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерська кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1	Придбання поточних фінансових інвестицій	352 685	685 311	4400,00 4400,00
2.	Проведена уцінка короткострокових фінансових інвестицій:	352	746	100,00

Задача № 6

20 серпня поточного року підприємство «Горизонт» мало тимчасово вільні кошти і керівництво прийняло рішення купити акції інших компаній. Цього ж місяця було придбано 5000 акцій підприємства «Хан» номінальною вартістю 13 грн. за акцію. В кінці року підприємство «Горизонт» отримало дивіденди у розмірі 4% номінальної вартості акцій.

Відобразіть процес отримання дивідендів на рахунках бухгалтерського обліку та визначте їх суму.

Рішення:

1. Визначимо фактичну собівартість куплених акцій. Яка у даному випадку дорівнює їх номінальній вартості:

5000 х 13 = 65000 грн.

2. Визначимо суму отриманих у кінці року дивідендів:

65000 х 4% = 2600 грн.

3. Відобразимо дані операції на рахунках бухгалтерського обліку