Задача № 1

Підприємство 3 січня 20__ року придбало довгострокові облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 46282 грн. Фіксована ставка відсотку за облігацією встановлена 9% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року. Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку довгострокових інвестицій.

Рішення:

1.Дисконт по облігаціям становить 3718 грн.(50000-46282).

2. Номінальна сума відсотка становить 4500 грн. (50000 х 9%).

3. Ефективна ставка відсотку дорівнює:

(50000 х 9%)+(3718/5)/(46282+50000)/2 ≈ 11%

4. Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації.

Дата	Номінальна сума %,грн	Сума % за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації дисконту	Амортизована собівартість інвестицій, грн..
03.01.2000				46282
31.12.2000	4500	5091	591	46873
31.12.2001	4500	5156	656	47529
31.12.2002	4500	5228	728	48257
31.12.2003	4500	5308	808	49065
31.12.2004	4500	5435	935	50000

Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерська кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1	Придбано боргові цінні папери	143	311	46282,00
2	Нараховано відсотки у кінці першого року	373	732	4500,00
3	Відображена сума амортизаційного дисконту: у кінці першого року; у кінці другого року	143 143	733 733	591,00 656,00

Задача № 2

Підприємство 3 січня 20__ року придбало довгострокові облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 52019 грн. Фіксована ставка відсотку за облігацією встановлена 9% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року. Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку довгострокових інвестицій.

Рішення:

1.Премія по облігаціям становить 2019 грн.(52019 - 50000).

2. Номінальна сума відсотка становить 4500 грн. (50000 х 9%).

3. Ефективна ставка відсотку дорівнює:

(4500-2019/5)/(52019+50000)/2=8%

4. Розрахунок амортизаційної премії за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума %,грн	Сума % за ефективною ставкою,грн	Сума амортизації премії	Амортизована собівартість інвестицій, грн..
03.01.2000				52019
31.12.2000	4500	4161	339	51680
31.12.2001	4500	4134	365	51314
31.12.2002	4500	4105	395	50919
31.12.2003	4500	4073	426	50492
31.12.2004	4500	4008	492	50000