Задача № 4

Підприємство «Фарт» на початку звітного року придбало частку (30%) у власному капіталі підприємства «Нева» (сума власного капіталу підприємства становить 20000 грн.). За звітний рік підприємство «Нева» отримало безоплатно активи на суму 1200 грн., збиток становив 3000 грн. Відобразити зміну вартості фінансової інвестиції в результаті зміни власного капіталу підприємства «Нева» в документах бухгалтерського обліку підприємства «Фарт» та визначити вартість інвестиції на кінець року.

Рішення:

1. Сума інвестиції підприємства «Фарт» на початок року

20000 х 30% = 6000 грн.

2. Сума збитку від участі в капіталі

3000 х 30% = 900,00 грн.

4. Частка інвестора в сумі збільшення додаткового капіталу

1200 х 30% = 360,00 грн.

5. Вартість інвестиції на кінець року становить

6000 - 900 + 360 = 5460 грн.

Журнал реєстрації господарських операцій підприємства «Фарт»

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерська кореспонденція		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
1	Придбано акції підприємства «Нева»	141	311	6000,00
2	Відображена сума збитку від участі в капіталі	961	141	1800,00
3	Відображена частка інвестора в сумі збільшення додаткового капіталу	141	424	360,00

ІІІ. Розв’язати самостійно задачі

Задача № 1

Підприємство 2 січня 20__ року придбало довгострокові облігації номінальною вартістю 65000 грн. за 63000 грн. Фіксована ставка відсотку за облігацією встановлена 8% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року. Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку довгострокових інвестицій.

Задача № 2

Підприємство 4 січня 20__ року придбало довгострокові облігації номінальною вартістю 45000 грн. за 46500 грн. Фіксована ставка відсотку за облігацією встановлена 11% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року. Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку довгострокових інвестицій.

Задача № 3

Підприємство «Фенікс» на початку звітного року придбало частку (25%) у власному капіталі підприємства «Прометей» (сума власного капіталу підприємства становить 120000 грн.). За звітний рік підприємство «Прометей» отримало безоплатно активи на суму 66000 грн., чистий прибуток становив 5000 грн., з них на суму 2000 грн. прийнято рішення виплатити дивіденди учасникам. Відобразити зміну вартості фінансової інвестиції в результаті зміни власного капіталу підприємства «Прометей» в документах бухгалтерського обліку підприємства «Фенікс» та визначити вартість інвестиції на кінець року.

Задача № 4

Підприємство «Норма» на початку звітного року придбало частку (35%) у власному капіталі підприємства «Нова» (сума власного капіталу підприємства становить 1020000 грн.). За звітний рік підприємство «Нова» отримало безоплатно активи на суму 67000 грн., збиток становив 50000 грн. Відобразити зміну вартості фінансової інвестиції в результаті зміни власного капіталу підприємства «Нова» в документах бухгалтерського обліку підприємства «Норма» та визначити вартість інвестиції на кінець року.

ІV. Виконати домашнє завдання

А) 15 грудня 20__ року підприємство „Обрій" придбало як довгострокові інвестиції 15 облігацій підприємства „Бриз" номінальною вартістю 15000 гривень за 18000 грн.

Облігації мають установлену ставку процентів 6%, які будуть сплачуватися кожного року 31 грудня. Облігації мають бути погашені через 6 років.

Б) 15 липня 20__ року підприємство „Обрій" купило 3500 акцій підприємства „Енерго"як поточні фінансові інвестиції. Ціна придбання склала 4200 грн. Номінальна вартість акції - 1,2 грн.

15 грудня 20__ року отримані дивіденди у розмірі 30% річних від номінальної вартості акції.

30 грудня 20__ року продано 2000 акцій підприємства „Енерго" по

2 грн. за акцію.

Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку довгострокових та поточних інвестицій.

Послідовність виконання:

А) Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку довгострокових інвестицій

1) Розрахуємо суму премії по облігаціях:

П = Ц_р-Ц_н, де

П - премія;

Ц_р- ринкова вартість;

Ц_н- номінальна вартість.

2) Розрахуємо номінальну суму відсотка, яку буде отримувати підприємство «Обрій» щорічно:

%н = Ц_н х %,

де %_н - номінальна сума відсотка; % - ставка відсотка.

3) Розрахуємо ефективну ставку відсотка:

%_е = , де

n - кількість років;

%_е - ефективна ставка.

4) Розрахунок амортизації відсотку премії представимо у вигляді таблиці.

5) Використовуючи таблицю, визначимо балансову вартість облігації на 31 грудня 2004 року.

6) Складаємо бухгалтерські записи з обліку облігацій, використовуючи дані таблиці

• 15.12.2000 - придбання облігацій;

• 31.12.2001 - нарахування відсотків (щорічно до дати погашення);

• списання суми премії (щорічно до дати погашення);

• сплата відсотків.

Б). Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку поточних інвестицій.

1) Балансова вартість акцій на 31.12.2001 р. визначається:

Б_в = Ц_п - С_р + С_в, де

Б_в - балансова вартість;

Ц_п - ціна придбання;

С_р- середня вартість реалізованих акцій;

С_в - справедлива (ринкова) вартість.

Для цього необхідно знайти:

1.1) Св = Цп / к_п х к_р , де

к_п - кількість придбаних акцій;

к_р - кількість реалізованих акцій.

1.2) Ср = [(Вр - В_п) х(к_п - к_р)], де

В_р - ціна першої акції при продажі;

В_п - номінальна вартість акції.

2) Визначаємо суму отриманих дивідендів

Д = В _н х С%; де

В_н – номінальна вартість акції,грн..

С% - відсоток дивідендів,%

3) Складаємо бухгалтерські записи з обліку акцій:

• 15.07.2000 р. - придбання акцій;

• 15.12.2001 р. - отримані дивіденди

- 30.12.2001 р. - продаж 2000 акцій по 2 грн.:

• відображення продажної вартості акцій;

• відображення с/в реалізованих акцій;

- 31.12.2001 р. - відображення акцій за справедливою (ринковою вартістю).