1. 3. 2 Анализ объема реализации услуг

Показатели объема реализации и себестоимости услуг являются основными производственными результатами деятельности предприятия. Анализ объема продажи услуг начинается с характеристики целевых рынков сбыта услуг. В первую очередь необходимо определить тип рынка, на котором действуем предприятие. От типа рынка во многом зависят объем реализации услуг, их себестоимость, средний уровень цен, сумма полученной прибыли, рентабельность и др. Например, “рынок продавцов” характеризуется повышенным спросом на услуги и сравнительно небольшим количеством предприятий оказывающих эти услуги. Как правило, это монополизированные рынки. Цены на таких рынках могут быть необоснованно завышенными, а качество при этом оставаться низким. «Рынок покупателей» - это рынок, на котором предложение превышает спрос. Для данного типа рынка характерно большое число предприятий, функционирующих в условиях конкуренции. Качество услуг на этих рынках, как правило, полностью соответствует цене на них. Основными показателями величины рынка (количественными показателями) являются емкость рынка и рыночная доля предприятии [1, стр. 104].

Емкость рынка характеризует возможный- объем реализации услуг на данном рынке в течение определенного периода времени а рыночная доля предприятия показывает объем реализации услуг и конкретного хозяйствующего субъекта. Основной качественной характеристикой рынка является его доходность, которая определяется сложившемся уровнем цен на услуги. Исследуемый в работе ООО “Альянс” относится к рынку «покупателей», т. к. данный сегмент в бизнесе характеризуется достаточно высокой конкурентностью, что заставляет руководство предприятия повышать качество обслуживания и держать цены на уровне цен конкурентов.

В таблице проведем анализ динамики объема продажи услуг ООО на 2005-2011 год.

Таблица 1. 9 Анализ объема продажи услуг ООО “Альянс” за 2005-2011 г. (в сопоставимых ценах)

Показатели	2005 г	2010г	2011 г.
1. Объем продажи услуг	128530	146750	156560
2. Абсолютное отклонение от базисного года	-	18220	9810
3. Общее отклонение от базисного года	-	1822	28030
4. Темпы роста (в %) к предыдущему году	-	114, 2	106, 7
5. Темпы прироста (в %) к предыдущему году	-	14, 2	6, 7

Из таблицы 1. 9 видно , что основной рост объема продаж услуг наблюдался в 2010 году по сравнению с 2005 годом. Темп роста в 2011 году ниже темпа роста объема продаж в 2010 году.

Далее проведем анализ структуры услуг предприятия. В ходе данного анализа определяется удельный вес каждого вида реализуемых предприятием услуг, в каждом из рассматриваемых периодов. Результаты анализа оформляются в соответствии с таблицей 1. 10. В деятельности ООО произошли следующие структурные сдвиги:

Почти на 6% произошло увеличение доходов от проведения банкетов и торжеств, однако реализация продукции собственного производства снизилась на 6%.

Реализация продукции собственного производства, а также покупных товаров непосредственно потребителям через обеденные залы и буфеты составляет розничный товарооборот предприятия.

Таблица 1. 10. Оценка структуры услуг предприятия

Виды услуг	Объем продажи услуг		Структура услуг(в %)
	2010	2011	2010	2011
Оказание услуг общепита	99310	105440	67, 7	67, 3
Проведение банкетов и торжеств	11400	21450	7, 8	13, 7
Оказание услуг «обеды на дом»	3320	4480	2, 3	2, 9
Реализация продукции собственного производства через розничную торговлю	32720	25190	22, 3	16, 1
Итого	146750	156560	100	100

Данные о выполнении плана товарооборота и его составе приведены в таблице 1. 11.

Таблица 1. 11 Оценка выполнения плана товарооборота в 2011 году, тыс. руб.

Месяцы	Товарооборот ООО “Альянс”				Общий объем товаро-оборота	Месячный план това-рооборота	Откло нение от плана	Выпол нение плана, %
	Реализация продукции собственного производства	В % к общему объему т/о	Продажа покупных товаров	В % к общему объему т/о
Июнь	7010	90, 7%	7170	9, 3%	7730	7480	+ 250	103%
Июль	8180	90, 9%	8150	9, 1%	9000	8790	+ 210	102%
Август	4940	90, 4%	5250	9, 6%	5460	8020	-256	68%
Сентябрь	2710	86, 1%	4380	13, 9%	3150	8270	-511	38%
Октябрь	4190	80, 7%	1 0030	19, 3%	5200	8500	-32	61%
Ноябрь	9270	86, 2%	1 4910	13, 8%	1070	8600	+216	125%
Декабрь	1080	84, 3%	2 0350	15, 7%	1290	8650	+428	149%

Важным показателем, характеризующим торгово-производственную деятельность предприятия, является доля продукции собственного производства в общем объеме товарооборота. Этот показатель за исследуемые месяцы в среднем составил 87, 1%, что является достаточно высоким уровнем для предприятий питания. Однако по сравнению с июнем 2010 года доля реализации продукции собственного производства имеет тенденцию спада. Она снизилась с 90, 7% до 86, 2%. Наиболее вероятной причиной этого является продолжающийся рост числа новых баров и кафе, открываемых ООО “Альянс”, которые реализуют в основном покупные изделия.

Для того, чтобы более подробно проследить колебания товарооборота, носящего сезонный характер, можно применить метод простой средней. Сущность данного метода заключается в определении сезонной волны (индекса сезонности) как процентного отношения соответствующих средних квартальных или декадных уровней к их общей средней, вычисленной для всего периода.

Поэтому далее следует проанализировать товарооборот ресторана за три месяца 2011 года, по которым не был выполнен план, путем вычисления сезонной волны методом простой средней (табл. 1. 12).

Таблица 1. 12 Анализ сезонности способом простой средней арифметической (товарооборот ресторана, в тыс. руб. )

Месяц	Декада				Итого за месяц		Среднедекадные уровни по месяцам
	1	2	3
Август	1240	2400	1810	5450		1817
Сентябрь	2300	840	1190	4330		1443
Октябрь	1770	2070	1350	5190		1730
Итого	5310	5310	3170	13790		4597
Подекадные сред. уровни	1770	1730	4520	8720		2907
Сезонная волна, %	115, 6	115, 5	68, 9	300, 0		100, 0

Средний декадный объем продаж за весь период в целом вычисляется как отношение общей суммы продаж к числу периодов, т. е. 4597/9 или как средняя арифметическая простая из декадных средних:

(5310+5310+3170 )/3 = 4597/3 = 1532 тыс. руб.

Из таблицы 1. 10 видно, что самый низкий уровень товарооборота ресторанного комплекса был в 3 декаде, но это объясняется тем, что с 14 по 30 сентября ресторанный комплекс был закрыт по техническим причинам.

В среднем за все три месяца (август, сентябрь, октябрь) он оказался ниже на 31, 1% (68, 9% - 100, 0%) среднедекадного товарооборота. В 1 и 2 декадах уровень товарооборота практически одинаковый, и выше среднедекадного на 15, 6% и 15, 5% соответственно.

Это во многом объясняется увеличением числа туристов в соседней гостинице, и, следовательно, посетителей ресторанного комплекса в данные периоды. Поскольку 53% потребителей приехали в гостиницу именно по работе (в командировку), то можно ожидать, что в летнее время значительных колебаний товарооборота в связи с увеличением спроса на туристические услуги не произойдет.