9.4. Типичные ошибки по операциям с бланками строгой отчетности

Приказом руководителя организации не утвержден перечень ответственных лиц, на которых возложен учет и хранение бланков строгой отчетности.

С материально ответственными лицами не заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности либо договор о коллектив­ной (бригадной) материальной ответственности.

Материально ответственные лица не ознакомлены с Инструкцией о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и унич­тожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в Го­сударственном реестре бланков строгой отчетности, утвержденной по­становлением Министерства финансов, Министерства по налогам и сбо­рам и Министерства связи Республики Беларусь от 16.04.2002 № 61/47/7 (с изменениями от 11.05.2009 № 60/43/19), под роспись.

Не проводилась инвентаризация бланков строгой отчетности, находящихся на ответственном хранении у материально ответственных лиц.

Неверно отражены результаты инвентаризации бланков строгой отчетности.

Отсутствуют системы внутреннего контроля за операциями с бланками строгой отчетности.

Заполнение бланков строгой отчетности не соответствует требованиям установленным нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

9.5. Типичные ошибки операций е запасными частями

Отсутствуют аспекты в учетной политике, в которой оговорены особенности учета запасных частей.

Запасные части приходуются по фактической себестоимости их приоб­ретения (заготовления), которая складывается из стоимости по покупным ценам и расходам по их заготовке и доставке в организацию, либо по учет­ным ценам. При этом учетной политикой организации не определяется, отражается ли поступление материалов с использованием счетов 15 «За­готовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Несвоевременно приходуются полученные запасные части.

Неверно отражена стоимость оприходованных запчастей:

• нет экспертной оценки, подтверждающей стоимость запчастей, пере­данных в качестве взноса в уставный фонд;

• неверно определены код ТН ВЭД, ставки таможенных пошлин при импорте;

-запчасти, подученные в результате демонтажа объектов основных средств, не приходуются по ценам, определяемым с учетом износа и каче­ства, а также конъюнктуры рынка.

Не проводится работа с поставщиками по рекламации на гарантийные запасные части по дефектам и несоответствию их требованиям документов по стандартизации или техническим условиям заводов-изготовителей в те­чение гарантийного срока службы.

Не закреплены материально ответственные лица.

Нет графика проведения инвентаризации.

Инвентаризация проводится по формальному признаку (отсутствуют подписи членов инвентаризационной комиссии, присутствуют неоговорен­ные исправления).

Инвентаризация не проводится в сроки, указанные в графиках.

Отсутствуют объяснительные записки материально ответственных лиц.

Не приняты меры дисциплинарной ответственности к материально от­ветственным лицам по результатам инвентаризации.

Не соблюдаются условия хранения и обеспечения сохранности запас­ных частей.

Не ведутся карточки учета работы АКБ, установленных на автомобиль.

Не заносится пробег из данных путевых листов в карточку учета работы АКБ и учета пробега автошин.

Списание АКБ не производится комиссией, назначаемой приказом руководителя по организации.

Не обеспечивается полнота сбора и сдачи как целых свинцовых пластин и аккумуляторных шламов, так и других отходов, что влияет на исчислен­ную сумму экологических налогов.

Непригодные для дальнейшей эксплуатации оборудование и приборы, содержащие драгметаллы, после окончательного их износа не списывают­ся, а драгметаллы не демонтируются.

Комиссией не оформляются специальные акты об изъятии деталей, изделий и узлов из ликвидируемых объектов.

9.6. Типичные ошибки по операциям с инвентарем, хозяйственными принадлежностями и другими предметами в составе оборотных средств

В учетной политике не оговорены аспекты отнесения поступающего в организацию материального имущества к инвентарю и порядок списания инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

Инвентарь, хозяйственные принадлежности приходуются по фактиче­ской себестоимости их приобретения (заготовления), которая складывается из стоимости по покупным ценам и расходам по их заготовке и доставке в организацию, либо по учетным ценам. При этом учетной политикой организации не определяется, отражается ли поступление материалов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Несвоевременно и полно приходуются полученные активы.

Учет спецодежды на карточках складского учета не ведется в разрезе размера одежды.

Данные бухгалтерского учета не совпадают с данными складского уче­та.

Отсутствуют договоры с поставщиками на поставку инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

В организации не закреплены материально ответственные лица.

Нет графика проведения инвентаризации.

Инвентаризация проводится по формальному признаку, отсутствуют подписи членов инвентаризационной комиссии, присутствуют неоговорен­ные исправления.

Инвентаризация не проводится в сроки, указанные в графиках.

Отсутствуют объяснительные записки материально ответственных лиц, не приняты меры дисциплинарной ответственности к материально ответственным лицам по результатам инвентаризации.

Отсутствует перечень должностей и норм выдачи СИЗ.

СИЗ выдаются работникам без соблюдения норм выдачи и сроков носки. В соответствии с этим неверно отражены источники покрытия отклонений.

Выдача работникам и служащим и сдача ими СИЗ не отражаются в личных карточках рабочих.

Не установлен контроль за сроками нахождения СИЗ в эксплуатации.

Сдача работниками СИЗ в стирку, дезинфекцию, ремонт, а также теплой спецодежды и спецобуви с наступлением теплого времени года для организованного хранения не оформляется документально.

Неверное отражение выбытия недоамортизированной спецодежды, вследствие чего организация неверно определяет налогооблагаемую базу.