7. Производственный план

Форма и содержание производственного плана зависят от характера проекта, его масштабов и сферы реализации. Поэтому вначале необходимо определить планируется ли осуществить проект в рамках действующего или нового предприятия, какие потребуются производственные мощности, кто будет поставлять необходимые для осуществления проекта ресурсы и на каких условиях.

При составлении данного раздела нужно ответить на следующие вопросы:

- где будут изготавливать товары: на действующем или на создаваемом предприятии,

- месторасположение фирмы и чем оно продиктовано: близостью к рынку, близостью к поставщикам, по доступности рабочей силы и транспорта, всеми обстоятельствами,

- какие производственные мощности потребуются, и как они будут вводиться из года в год,

- какие основные средства необходимы для организации производства и их стоимость,

- какие возможны затруднения при производстве,

- где и у кого и на каких условиях будут закупаться сырье, материалы и комплектующие изделия,

- заслуживает ли доверия репутация поставщиков, есть ли альтернативные поставщики и какие они,

- имеется ли опыт работы с поставщиками,

- какие ограничения по объему производства (производственным мощностям) и ресурсам,

- каковы причины ограничений и пути выхода из этой ситуации,

- как будет осуществляться планирование производства,

- какова процедура составления планов и графиков производства,

- на каких стадиях, какими методами и в соответствии с какими ситуациями будет проводиться контроль качества,

- предусмотрена ли система охраны окружающей среды и складирования отходов производства и их переработки.

Раздел лучше начать с описания технологии производства в виде схемы (приложение 4), затем провести анализ последовательности операций (приложение 5) и составить причинно-следственную диаграмму по методу К.Исикавы (приложение 6).

Далее необходимо перейти к конкретным показателям, характеризующим необходимые ресурсы и основные фонды (табл. 4).

Объем производства и реализации, как правило, должен приниматься одинаковым, хотя можно принять другое решение по данному соотношению. Следует также иметь в виду, что объем производства в рамках диверсификации (если предполагается освоение новых видов производства предприятием) принимается как доля от объема основного производства в стоимостном выражении.

Планируемые затраты на производство обосновываются расчетами: калькуляция затрат, смета и т.д.

Следует отметить, что в настоящих методических указаниях при определении чистой прибыли учтены не все налоги, часть налогов принята условно, чтобы облегчить процедуру выполнения работы. В разделе обязательно наличие обоснованных показателей:

- выручка от реализации,

- выручка от реализации (без НДС 18 %),

- себестоимость,

Таблица 4

План производства и реализации продукции

Статья затрат	Единица измерения	База	1-й год	2-й год	3-й год
1. Основное производство
Объем производства:
в натуральном выражении
в стоимостном выражении
Объем реализации в натуральных единицах
Цена реализации единицы продукции
Выручка от реализации
2. Производство в рамках диверсификации (если имеет место)
Объем производства:
в натуральном выражении
в стоимостном выражении
Объем реализации в натуральных единицах
Цена реализации единицы продукции
Выручка от реализации
Общий объем производства
Общая выручка

- стоимость сырья и материалов,

- прочие затраты,

- затраты на зарплату,

- начисления на заработную плату. Начисления на заработную плату определяются в размере 30 % от затрат на заработную плату и состоят из отчислений в пенсионный фонд – 22 %, фонд медицинского страхования – 5,1 %, фонд социального страхования – 2,9 %,

- сумма амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления — отчисления части стоимости основных фондов для возмещения их износа. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения, производятся коммерческими организациями на основе установленных норм и балансовой стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация. Сумма амортизационных отчислений исчисляется в работе, исходя из средней ставки амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов в размере 10 % от их балансовой стоимости,

- расходы на рекламу. Расходы на рекламу – это расходы организации по целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта.

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К расходам организации на рекламу относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

В работе расходы на рекламу принять в размере не более 1 % от выручки (без НДС).

Необходимо учесть основные налоги, уплачиваемые предприятием: транспортный налог, налог на землю, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налоговым кодексом Российской Федерации приводятся размеры ставок, которые могут быть изменены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Для упрощения расчетов транспортный налог в работе принят в размере 1 % от выручки (без НДС).

В случае если есть на балансе организации здания и сооружения, то платится налог на землю по ставкам, установленным местными земельными комитетами в зависимости от кадастровой стоимости и площади земельного участка. Для упрощения расчетов в работе принят земельный налог в размере 2 % от стоимости зданий и сооружений.

Выплаты процентов по кредиту, относимые на себестоимость продукции в работе рассчитываются в размере ставки рефинансирования на дату получения кредита, что на сегодня составляет 8,25 %.

Налоги, относимые на финансовый результат:

налог на имущество – в данной работе принимается в размере 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества с учетом нормативного износа,

налог на рекламу – принимается в размере 5 % от суммы, затраченной на рекламу.

Балансовая прибыль равна выручке от реализации за вычетом себестоимости и налогов. Налог на прибыль принимается в размере 20 % от балансовой прибыли.

Чистая прибыль равна разности балансовой прибыли и налога на прибыль.

В итоге заполняются таблицы №№ 5 – 8.

Таблица 5