5.5. Тестовые задания

1. Ссудный капитал – это собственность, владелец которой:

1. продает ее заемщику на определенное время, сохраняя за собой право собственности;

2. продает ее заемщику, утрачивая право собственности;

3. передает ее заемщику на определенное время.

1. Кредит – это движение ссудного капитала, включающее в себя:

1. мобилизацию свободных денежных средств;

2. аккумуляцию временно свободных денежных средств и их перераспределение на условиях возвратности, срочности, платности;

3. перераспределение временно свободных денежных средств.

1. Основными условиями кредита являются:

1. Возвратность;

2. срочность и платность;

3. возвратность, срочность, платность.

1. Срочность кредитования означает, что:

1. кредит должен быть возвращен в строго определенный срок;

2. ссуда передается заемщику на срок не меньший, чем указано в договоре;

3. ссуда должна передаваться заемщику срочно, т.е. сразу же после заключения договора.

1. Возвратность означает, что:

1. после окончания срока кредита ссуда должна быть возвращена;

2. ссуда должна быть возвращена по требованию кредитора;

3. ссуда должна быть возвращена.

1. Платность кредита означает, что:

1. кредитный договор составляется на платной основе;

2. заемщик должен внести определенную плату кредитору за временное пользование заимствованными у него денежными средствами;

3. кредиторы должны получать плату за счет заемщиков.

1. Плата, получаемая кредиторами от заемщиков за пользование заемными средствами, называется:

1. банковским процентом;

2. кредитным процентом;

3. ссудным процентом.

1. На величину ссудного процента влияют:

1. спрос на деньги и их предложение;

2. уровень инфляции и стабильность денежного обращения;

3. спрос на деньги и их предложение, уровень инфляции и стабильность денежного обращения, срок займа и степень его обеспеченности.

1. Чем больше спрос на деньги:

1. тем ниже величина ссудного процента;

2. тем выше величина ссудного процента;

3. тем неизменнее величина ссудного процента.

1. Чем ниже ссудный процент, тем:

1. выше спрос на деньги;

2. ниже спрос на деньги;

3. спрос на деньги не меняется.

1. Зависимость между спросом на деньги и величиной ссудного процента:

1. прямая;

2. обратная;

3. не существует.

1. Зависимость между величиной ссудного процента и предложением денег:

1. прямая;

2. обратная;

3. не существует.

1. Если спрос на деньги растет быстрее их предложения, то величина ссудного процента:

1. не изменится;

2. будет снижаться;

3. будет расти.

1. Если спрос на деньги будет расти медленнее их предложения, то величина ссудного процента:

1. не изменится;

2. будет снижаться;

3. будет расти.

1. Если спрос на деньги и их предложение будет изменяться однонаправленно и с одинаковой скоростью, то величина ссудного процента:

1. изменяться не будет;

2. будет снижаться;

3. будет расти.

1. Степень обеспеченности ссуды:

1. не влияет на величину ссудного процента;

2. прямо влияет на величину ссудного процента;

3. влияет на величину ссудного процента в обратном направлении.

1. Между сроком кредита и величиной ссудного процента:

1. существует прямая зависимость;

2. существует обратная зависимость;

3. зависимости не существует.

1. Чем выше обеспеченность ссуды, тем:

1. выше ссудный процент;

2. ниже ссудный процент;

3. величина ссудного процента не зависит от обеспеченности ссуды.

1. Инфляция:

1. не влияет на величину ссудного процента;

2. прямо влияет на величину ссудного процента;

3. влияет на величину ссудного процента в обратном направлении.

1. Если величина ссудного процента равна 20%, уровень инфляции в стране равен 10%, то величина реального ссудного процента составит:

1. 30%;

2. 20%;

3. 10%.

1. Реальный ссудный процент рассчитывается по формуле:

1. номинальный ссудный процент – уровень инфляции;

2. номинальный ссудный процент + уровень инфляции;

3. номинальный ссудный процент / уровень инфляции.

1. Закон «О сельскохозяйственной кооперации» разрешает кредитным кооперативам выдавать беспроцентные займы своим пайщикам. Каким принципам кредитования противоречит это разрешение?

1. платности;

2. срочности;

3. возвратности.

1. Кредитный риск – это:

1. неспособность кредитора предоставить заем;

2. неспособность партнера финансовой сделки исполнить условия кредитного договора;

3. неспособность заемщика погасить ссуду.

24. Лимиты кредитования одного заемщика в кредитных кооперативах установлены законом «О кредитной кооперации» в целях:

1. снижения кредитных рисков;

2. снижения процентных рисков;

3. снижения коммерческих рисков.

1. Лимиты кредитования одного заемщика в сельскохозяйственных кредитных кооперативах устанавливаются:

1. законом «О кредитной кооперации»;

2. законом «О сельскохозяйственной кооперации»;

3. уставом или решением общего собрания членов кредитного кооператива.

1. Создание резервного фонда является:

1. способом повышения кредитоспособности пайщиков;

2. методом управления кредитным риском;

3. фактором повышения возвратности займов.

1. Факторами, определяющими возвратность займов, являются:

1. оценка кредитоспособности заемщика;

2. оценка финансовой устойчивости заемщика;

3. оценка финансового состояния заемщика.

5. Налогообложение и страхование кредитных кооперативов

   1. Налогообложение кредитных кооперативов как субъектов финансового рынка

Прежде чем приступить к изучению налогообложения кредитных кооперативов, необходимо вспомнить, что кредитный кооператив – это финансовый посредник, привлекающий денежные средства своих пайщиков и предоставляющий их в ссуду пайщикам этого же кредитного кооператива. Этот процесс назван в законодательстве «организацией финансовой взаимопомощи», которая является основным видом деятельности кредитных кооперативов. Доход кредитного кооператива как финансового посредника образуется за счет разницы в процентах, которые платят заемщики кредитного кооператива за пользование кредитом, и процентами, которые кредитный кооператив выплачивает своим кредиторам за привлеченные денежные средства. Собственно, таким образом образуется доход любого финансового посредника, в том числе коммерческого банка. Однако налогообложение банков и кредитных кооперативов разное. Коммерческие банки облагаются в соответствии с общей системой налогообложения юридических лиц. Кредитные кооперативы имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения. Это право кредитные кооперативы получили в связи с тем, что законодательство относит их к потребительским кооперативам, так как основной целью их деятельности является удовлетворение финансовых потребностей пайщиков кредитного кооператива посредством организации процесса финансовой взаимопомощи. Гражданский кодекс Российской Федерации относит потребительские кооперативы к некоммерческим организациям, а это значит, что получение прибыли не является их целью в отличие от коммерческого банка. Именно поэтому кредитные кооперативы, будучи финансовыми посредниками, получили право перехода на упрощенную систему налогообложения.

Правила применения этой системы определены главой 26² Налогового кодекса РФ, согласно которой «применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость»⁸⁷. Коммерческие банки не вправе применять упрощенную налоговую систему.

Объектом налогообложения кредитных кооперативов признаются:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15%. Ставка налога на прибыль коммерческих организаций (в том числе банков) установлена в размере 20%.

Следовательно, для кредитных кооперативов как финансовых посредников в России установлен льготный режим налогообложения доходов, что является серьезным стимулом их развития.

2. Страхование кредитных кооперативов

Согласно закону «О кредитной кооперации», в целях снижения рисков, обеспечения финансовой устойчивости кредитного кооператива и защиты интересов своих членов (пайщиков) кредитный кооператив вправе страховать свои имущественные интересы в страховых организациях и (или) обществах взаимного страхования. Кредитный кооператив может страховать риск утраты, недостачи или повреждения имущества кредитного кооператива, а также риск ответственности кредитного кооператива за нарушение договоров, на основании которых привлекаются денежные средства членов кредитного кооператива (пайщиков). При привлечении денежных средств члена кредитного кооператива (пайщика) кредитный кооператив обязан предоставлять ему информацию о страховании риска ответственности кредитного кооператива за нарушение договора, на основании которого привлекаются денежные средства члена кредитного кооператива (пайщика)⁸⁸.

По закону «О кредитной кооперации» имущественную ответственность кредитного кооператива по его обязательствам перед пайщиками обеспечивает саморегулируемая организация, членом которой он является⁸⁹. Саморегулируемая организация обеспечивает имущественную ответственность вступивших в нее кредитных кооперативов путем формирования компенсационного фонда. Компенсационный фонд формируется за счет платежей (взносов) членов саморегулируемой организации. Размер взносов и порядок их внесения в компенсационный фонд устанавливается в уставе саморегулируемой организации. При этом размер ежегодных обязательных платежей (взносов) в компенсационный фонд должен составлять не менее 0,2% среднегодовой величины активов кредитного кооператива – члена саморегулируемой организации⁹⁰. Средства компенсационного фонда используются исключительно для финансового обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации по их обязательствам перед членами (пайщиками) путем осуществления саморегулируемой организацией компенсационных выплат. Компенсационные выплаты, осуществляемые саморегулируемой организацией из компенсационного фонда, производятся при недостаточности собственного имущества кредитных кооперативов, являющихся членами саморегулируемой организации, по их обязательствам перед своими пайщиками. Компенсационная выплата из компенсационного фонда в отношении одного члена саморегулируемой организации не может превышать 5% средств компенсационного фонда. На средства компенсационного фонда не может быть наложено взыскание по обязательствам саморегулируемой организации⁹¹.

Кроме того, в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации по обязательствам перед членами кредитного кооператива (пайщиками) саморегулируемая организация вправе предъявлять к кредитным кооперативам, привлекающим денежные средства своих членов (пайщиков) – физических лиц, требования о страховании риска ответственности кредитных кооперативов за нарушение договоров передачи личных сбережений.

Следует заметить, что коммерческие банки, привлекающие денежные средства физических лиц, должны участвовать в обязательной системе государственного страхования вкладов физических лиц. Гарантом по привлеченным денежным средствам физических лиц (вкладчиков) выступает государство, что значительно понижает кредитные риски физических лиц, передающих денежные средства коммерческим банкам по договору банковского вклада. Гарантом пайщиков кредитного кооператива выступает саморегулируемая организация. Следовательно, передавать свои личные сбережения кредитному кооперативу значительно более рискованно, чем открывать счет в банке.

Выше было отмечено, что законодательство, регулирующее деятельность кредитных кооперативов в России, фактически носит отраслевой характер. Закон «О сельскохозяйственной кооперации», регулирующий деятельность сельских кредитных кооперативов, значительно повышает кредитный риск пайщиков сельских кредитных кооперативов, передающих последним свои денежные средства по договору займа. По закону сельские кредитные кооперативы не должны вступать в саморегулируемые организации, так как такого понятия в указанном законе нет. Согласно закону «О сельскохозяйственной кооперации», кредитный кооператив несет ответственность по своим обязательствам перед членами кредитного кооператива (пайщиками)»⁹². Следовательно, единственным гарантом своевременного и в полном объеме возврата денежных средств пайщиков, привлеченных сельскохозяйственным кредитным кооперативом, является этот самый кредитный кооператив. Законодатель не предлагает сельским кредитным кооперативам страховать риск ответственности за нарушение договоров займа, на основании которых привлекаются денежные средства членов сельских кредитных кооперативов (пайщиков). Становится очевидным, что кредитный риск пайщиков сельскохозяйственного кредитного кооператива, передавших ему свои денежные средства по договору займа, намного выше кредитного риска пайщиков несельскохозяйственного кредитного кооператива, передающих последнему свои личные сбережения.

Фактором, повышающим кредитный риск пайщиков сельскохозяйственного кредитного кооператива, привлекающего денежные средства своих членов, можно считать законодательное разрешение на выдачу беспроцентных займов, о чем упоминалось выше. В соответствии с законом «О сельскохозяйственной кооперации» выдача займов членам кредитного кооператива оформляется договором займа, заключенным в письменной форме, который может быть процентным и беспроцентным⁹³. Указанная норма противоречит одному из основных принципов кредитования – его платности. Доход любого финансового посредника в условиях рынка определяется как разность между процентными доходами, получаемыми им от заемщиков, по ссудам выданным и процентными расходами, которые он несет за привлечение денежных средств. Если посредник выдает беспроцентную ссуду, то ему нечем будет расплачиваться за привлечение. В условиях рынка он должен иметь источник беспроцентного (бесплатного) привлечения денежных средств, что представляется маловероятным. Поэтому законодательное разрешение выдачи беспроцентных займов сельскохозяйственными кредитными кооперативами подрывает их кредитоспособность и финансовую устойчивость. К этому необходимо добавить, что поскольку сельскохозяйственные кредитные кооперативы сами устанавливают минимальный размер резервного фонда, кредитный риск их пайщиков серьезно возрастает по сравнению с кредитным риском пайщиков несельскохозяйственных кредитных кооперативов.