- •Податкова реформа в 2015 році:
- •Зміни в оплаті праці та соціальному захисті
- •Податок на прибуток за новими правилами
- •Вимоги до оформлення первинних документів. Відповідальність за іх неправильне оформлення та зберігання
- •Податкова реформа в 2015 році
- •Реформа податкової системи - які податки були, та які з них залишились
- •Зміни в системі оподаткування з 01.01.2015 року
- •Основні показники на 2015 рік
- •Пдв у 2015 році: нові правила
- •Механізм введення податку на нерухомість
- •Плата за землю: з 1 січня по-новому
- •Транспортний податок з 1 січня 2015 року
- •Правила сплати пенсійного збору з купівлі інвалюти
- •Готівкові розрахунки - нові обмеження
- •Акцизний податок із роздрібного продажу товарів: коли реєструватися, звітувати, сплачувати
- •Зміни в спрощеній системі оподаткування
- •Групи платників та ставки єдиного податку з 01.01.2015 р.
- •1.11. Порядок проведення перевірок
- •1.12. Військовий збір - нюанси оподаткування різних виплат, звітність
- •Зміни в оплаті праці та соціальному захисті
- •2.2.Задеклароване зниження ставки з єсв на практиці не діятиме
- •2.3.Введено новий штраф за неподання звітності з єсв і підвищено штраф за несплату
- •2.4.Сума єсв не може бути меншою за мінімальний страховий внесок
- •2.8.У 2015 році для дивідендів зберегли ставку пдфо 5%
- •Податок на прибуток за новими правилами
- •3.1. Врахування в оподатковуваному прибутку операцій, по яким завершальна подія відбувається після 01.01.2015 р.
- •3.16 Різниці, які виникають при обчисленні оподатковуваного прибутку
- •Вимоги до оформлення первинних документів. Відповідальність за іх неправильне оформлення та зберігання
- •В яких випадках потрібна ттн та наслідки її відсутності
- •Чи є калькуляція собівартості продукції первинним документом
- •Які первинні документи є підставою для відображення суми добових
- •Який первинний документ є підставою для списання палива, якщо відмінено типову форму шляхового листа
- •До якого звітного періоду відносяться послуги зв’язку (пошта, телеграф, телефон, стільниковий зв'язок та інші подібні витрати) якщо на рахунку дата наступного місяця
- •Яку силу має бухгалтерська довідка та в яких випадках вона необхідна
- •Кому потрібен Табель обліку робочого часу та чи можна обійтись без нього
- •4.8. Які документи повинна надати фоп - платник єп іншому сг (юо або фоп) для уникнення подвійного оподаткування
- •4.9. Довіреності на отримання тмц скасовано
Податок на прибуток за новими правилами
Законом № 71 викладено в принципово новій редакції розділ ІІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) щодо порядку обчислення податку на прибуток. Замість вже звичного порядку ведення окремого податкового обліку запроваджується принципово новий порядок, який ґрунтується на визначенні фінансового результату (прибутку до оподаткування) за даними бухгалтерського обліку та його подальшого коригування на незначний перелік визначених законом податкових різниць. Концептуальною основою бухгалтерського обліку можуть виступати Міжнародні стандарти фінансової звітності для тих підприємств, для яких застосування таких стандартів є обов’язковим згідно із п.2 ст.12-1 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також для тих підприємств, які відповідно самостійно визначили доцільним застосування міжнародних стандартів (п.3 ст.12-1 цього ж Закону). Контролюючим органам надано право проводити перевірку правильності ведення бухгалтерського обліку відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, а також визначення фінансового результату за відповідними стандартами (п.п.20.1.43, 20.1.44 ст.20 ПКУ). При цьому, підприємства, які мають річний доход від будь-якої діяльності, що не перевищує 20 мільйонів гривень, можуть за власним рішенням відмовитись від обліку податкових різниць (крім збитків минулих років) і визначати об’єкт оподаткування виключно на підставі фінансового результату (прибутку оподаткування), визначеного за правилами бухгалтерського обліку. В подальшому платник податку не може відмовитись від такого рішення. Штрафні санкції за наслідками перевірок податкових декларацій з податку на прибуток за 2015 рік не застосовуються. Підприємства, які мають річний доход в обсязі, що перевищує 20 мільйонів гривень, зобов’язані вести облік податкових різниць, визначених ПКУ.
Нова редакція розділу ІІІ ПКУ використовує нову незвичну термінологію і методологію податкового обліку – замість ведення окремого обліку доходів та витрат пропонується вести лише облік податкових різниць. При цьому, за своїм юридичним змістом раніше використовуваним фразам «до складу доходів податкового обліку включається» або «до складу витрат податкового обліку не включається» є юридична конструкція «фінансовий результат до оподаткування збільшується». Еквівалентом раніше використовуваній фразі «до складу доходів не включається» або «до складу витрат включається», є юридична конструкція «фінансовий результат до оподаткування зменшується». Залишено механізм окремого обліку операцій з основними засобами та цінними паперами. При цьому, фінансовий результат до оподаткування, визначений за даними бухгалтерського обліку, «заміняється» (з певними коригуванням) на фінансовий результат визначений за даними окремого обліку. В такому випадку в розділі ІІІ ПКУ використовуються водночас обидві вищевказані юридичні конструкції – збільшення фінансового результату до оподаткування на результат окремих операцій за даними бухгалтерського обліку та зменшення фінансового результату до оподаткування на результат цих операцій за даними окремого податкового обліку. Механізм податкового обліку цінних паперів приведений у відповідність із їх бухгалтерським обліком, але від’ємний фінансовий результат звітного періоду (збитки) «загальний» об’єкт оподаткування не зменшують, а переносяться на наступні податкові періоди».
Згідно п.136.1.ПКУ, базова (основна) ставка податку на 2015 рік становить 18 відсотків.
Податкова декларація з податку на прибуток, починаючи з податкової декларації за 2015 рік подається до 1 червня.
Зміни в ПКУ, пов’язані з подачою декларації з податку на прибуток
Вопрос |
Пункт НКУ |
2014 год |
2015 год |
Сроки подачи декларации по налогу на прибыль |
П. 57.1 |
- в течение 40 дней со дня окончания отчетного периода, |
- до 01.06.2016 |
- в течение 60 дней со дня окончания отчетного периода |
|||
П. 22 подраздела 4 раздела ХХ |
Новые сроки подачи декларации применяются к декларации за отчетный год, «В котором вступает в силу редакция раздел III Кодекса, изложенная в Законе Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные Украины относительно налоговой реформы». Т.е. новые сроки применяются к декларации за 2015 год |
||
Уплата авансовых взносов или налога на прибыль |
П. 57.1 НКУ |
Налогоплательщики делятся на группы (было): |
Налогоплательщики делятся на группы (стало): |
- с годовым доходом до 10 млн. грн. уплачивают налог по итогу отчетного года, |
- с годовым доходом до 20 млн. грн. уплачивают налог по итогу отчетного года, |
||
- с годовым доходом более 10 млн. грн. уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль |
- с годовым доходом более 20 млн. грн. уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль) |
||
Сроки уплаты авансовых взносов |
П. 57.1 НКУ |
С марта 2014 по февраль 2015 в размере 1/12 суммы налога на прибыль за 2013 год |
С июня по май следующего года в размере 1/12 определенного налогового обязательства |
П. 22 подраздела 4 раздела ХХ |
«В январе - декабре 2015 года и январе - мае 2016 плательщики обязаны платить ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года. При этом сумма ежемесячных авансовых взносов за март - май 2016 исчисляется в размере не менее 1/12 начисленной суммы налога на прибыль предприятий за 2014 отчетный (налоговый) год». |
||
Иными словами: |
|||
Январь-февраль 2015 – 1/12 налога на прибыль за 2013 |
|||
Март – декабрь 2015 – 1/12 налога на прибыль за 2014 |
|||
Январь-май 2016 – 1/12 налога на прибыль за 2014 |
|||
Июнь - декабрь 2016 1/12налога на прибыль за 2015 |
|||
Возможность подачи квартальной декларации |
П. 57.1. НКУ |
Если по итогам года предприятие получило прибыль, а по итогам первого квартала получило убытки – то подается квартальная декларация и авансовые взносы могут не уплачиваться |
Норма отменена |
Если по итогам года не получен налог на прибыль или получены убытки, а по итогам первого квартала получена прибыль- декларация подается за первое полугодие, три квартала, год и уплачивается налог на прибыль. |
Норма сохранена |
||
Зачет авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов |
П. 57.1 |
На сумму уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов уменьшается сумма авансовых взносов. |
При расчете суммы ежемесячных авансовых взносов сумма начисленного налога на прибыль уменьшается на сумму уплаченных авансовых взносов по этому налогу при выплате дивидендов, которая осталась не засчитана в уменьшение налогового обязательства |
Если сумма авансовых взносов при выплате дивидендов превышает сумму авансовых взносов по налогу на прибыль, сумма превышения засчитывается в уменьшение авансовых взносов в будущих отчетных месяцах до полного погашения. |
|||
П. 57.1-1 |
- |
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год. |
|
Т.е. зачет авансовых платежей по налогу ан прибыль проводится только по итогу года, что является естественным, поскольку декларация подается один раз в году. |
|||
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам) |
|||