- •Центральна спілка споживчих товариств україни методичні рекомендації з аналізу і оцінки фінансового стану підприємств
- •1. Загальні положення
- •2. Визначення термінів
- •3. Загальна оцінка фінансового стану підприємства
- •Основні показники оцінки фінансового стану підприємства та методика їх обчислення
- •Показники оцінки фінансового стану підприємства
- •(По х 100 / о) і фондовіддачі активів (о / а),
- •4. Поглиблений факторний аналіз фінансового стану підприємства
- •Склад і структура активів і пасивів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура і динаміка власного капіталу підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура розміщення власного капіталу і довгострокових залучених коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Показники оцінки основних фондів
- •Основні показники оцінки основних фондів підприємства
- •Склад і структура оборотних засобів і оборотних коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Показники ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •Показники ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •Тривалість операційного циклу за складовими елементами планових оборотних засобів підприємства
- •Склад і структура дебіторської заборгованості та її частка в оборотних активах підприємства (станом на 31 грудня)
- •Стан розрахунків з дебіторами підприємства за строками виникнення боргу
- •Структура дебіторської заборгованості підприємства за строками її виникнення
- •Склад і структура кредиторської заборгованості та її частка в оборотних коштах підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура доходів, витрат і прибутку підприємства
- •Джерела утворення і напрями витрачання коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура джерел утворення та напрямів розміщення коштів підприємства
- •Структура грошових потоків за видами діяльності підприємства за звітний рік
- •Показники оцінки ділової активності підприємства
- •Показники прибутковості (збитковості) господарської діяльності підприємства
- •Показники оцінки ефективності управління активами підприємства
- •Показники ефективності продажу
- •Показники ліквідності та фінансової стійкості підприємства
- •Баланс підприємства
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акції
- •Звіт про рух грошових коштів за звітний рік
- •Звіт про власний капітал за звітний рік
Структура джерел утворення та напрямів розміщення коштів підприємства
Показники |
Сума, тис. грн. |
% до підсумку |
1 |
2 |
3 |
Джерела утворення коштів збільшення власного капіталу |
141 |
122,6 |
Зменшення поточних зобов'язань |
-26 |
-22,6 |
Разом |
115 |
100,0 |
Напрями розміщення коштів збільшення необоротних активів |
65 |
56,5 |
Збільшення оборотних активів |
50 |
43,5 |
Разом |
115 |
100,0 |
Структура грошових потоків за видами діяльності характеризується даними табл. 19, складеної на основі звіту про рух грошових коштів.
Наведена табл. 19 відтворює звіт про рух грошових коштів досліджуваного підприємства і дає можливість оцінити структуру джерел надходження коштів та напрямів їх використання за видами діяльності.
З даних видно, що грошові кошти підприємства надійшли в основному від операційної діяльності. Основним джерелом їх надходження є прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах (171 тис. грн.). Ці кошти витрачені на збільшення оборотних активів (51 тис. грн.), зменшення поточних зобов'язань (31 тис. грн.), сплату податку на прибуток (47 тис. грн.) і сплату відсотків за кредит (6 тис. грн.).
Чисті надходження від операційної діяльності в сумі 36 тис. грн. використані на розвиток матеріально-технічної бази (на інвестиційну діяльність) з перспективою отримання доходу в майбутньому. Рух чистих коштів від інвестиційної діяльності складає - 38 тис. грн., тобто на 2 тис. грн. перевищує чистий грошовий потік від операційної діяльності (36 - 38).
Рух коштів внаслідок фінансової діяльності на підприємстві був незначним і суттєво не вплинув на чистий рух коштів за звітний період, який склав - 1 тис. грн. (36 - 38 + 1). Перевищення видатків над надходженнями коштів на 1 тис. грн. при залишку грошових коштів на початку року в сумі 22 тис. грн. на фінансовий стан практично не вплинуло. Але в майбутньому підприємству доцільно збалансовувати чистий рух грошових потоків так, щоб надходження дещо перевищували видатки, був достатній резерв абсолютно ліквідних активів.
4.11. Оцінка ділової активності підприємства. Це заключний етап поглибленого аналізу, на якому дається узагальнююча комплексна оцінка фінансового стану підприємства на основі показників, які характеризують використання виробничих фондів і фінансових ресурсів в процесі господарської діяльності і розраховані у процесі проведеного аналізу. Для зручності дано примірний перелік узагальнюючих показників, які характеризують ділову активність підприємства (табл. 20).
Оцінку ділової активності доцільно проводити за групами показників з тим, щоб довести їх до відповідного управлінського персоналу підприємства, спільно виробити заходи щодо покращення показників діяльності, розробити еталонні для підприємства показники - завдання, які забезпечать йому конкурентоспроможність на ринку товарів і послуг.
Для прикладу розглянемо I групу показників на матеріалах досліджуваного підприємства (табл. 21).
Дані табл. 21 дають можливість оцінити ефективність господарсько-фінансової діяльності підприємства за минулий і звітний роки позитивно. Зростання чистої рентабельності, рентабельності капіталу і рентабельності обороту характеризує зміцнення фінансового стану, підвищення ділової активності на досліджуваному підприємстві.
Таблиця 19