Склад і структура оборотних засобів і оборотних коштів підприємства (станом на 31 грудня)

Показники	Базовий рік		Минулий рік		Звітний рік		Звітний рік в % до:
	сума, тис. грн.	% до підсумку	сума, тис. грн.	% до підсумку	сума, тис. грн.	% до підсумку	базового року	минулого року
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Оборотні засоби
1.1. Виробничі запаси	32	11,1	17	4,6	19	4,6	59,4	111,8
1.2. Товари	187	65,2	268	72,8	332	79,4	175,5	123,9
1.3. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	36	12,5	16	4,4	13	3,1	36,1	81,3
1.4. Дебіторська заборгованість за розрахунками	28	9,8	45	12,2	33	7,9	117,9	73,3
1.5. Грошові кошти та їх еквіваленти	4	1,4	22	6,0	21	5,0	525,0	95,5
1.6. Інші оборотні активи	-		-		-
Разом	287	100,0	368	100,0	418	100,0	145,6	113,6
2. Оборотні кошти
2.1 Власні кошти	22	7,7	109	29,6	185	44,3	840,9	169,7
2.2. Короткострокові кредити банку	20	7,0	40	10,9	45	10,8	225,0	112,5
2.3. Залучені кошти інших кредиторів	245	85,3	219	59,5	188	49,9	76,7	85,8
Разом	287	100,0	368	100,0	418	100,0	145,6	113,6
3. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	2490	x	2874	x	3151	x	126,5	109,6
4. Операційний прибуток	3	x	77	x	158	x	52,7 раза	205,2

Оскільки основна частина оборотних активів припадає на планові оборотні засоби, пов'язані з операційним циклом (у наведеному прикладі на кінець звітного періоду вони складають 92,1 %, табл. 8), то подальше дослідження ефективності використання оборотних коштів доцільно провести шляхом аналізу тривалості операційного циклу за його складовими елементами.

4.7. Аналіз тривалості операційного циклу підприємства. Операційний цикл характеризує період між придбанням запасів для здійснення діяльності підприємства та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг. Складові операційного циклу - це планові (нормовані) оборотні засоби. Тривалість операційного циклу (ТОЦ) складається із часу перебування оборотних коштів у складових елементах операційного циклу за період (рік, квартал), що аналізується, виражена в днях. Вона може бути виражена за формулою:

ТОЦ = ВЗ : Од + НВ : Од + ГП : Од + ТЗ : Од + ДЗ : Од + ІОЗ : Од,

де ВЗ - середні виробничі запаси, тис. грн. (ВЗ : Од - середні виробничі запаси в днях);

НВ - середні залишки незавершеного виробництва, тис. грн.;

ГП - середні запаси готової продукції, тис. грн.;

ТЗ - середні запаси товарів, тис. грн.;

ДЗ - середня величина дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги, тис. грн.;

ІОЗ - середня величина інших планових оборотних засобів (які за потребою можуть бути розшифровані поелементно згідно даних балансу), тис. грн.;

Од - одноденний оборот від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг), тис. грн.

У наведеному прикладі складовими операційного циклу є час перебування оборотних коштів у виробничих запасах, товарах, дебіторській заборгованості за товари, роботи, послуги; грошових коштах та їх еквівалентах (табл. 8 і дод. 1). Тривалість операційного циклу за періодами характеризується даними табл. 11.

Таблиця 9