Склад і структура активів і пасивів підприємства (станом на 31 грудня)

Показники	Базовий рік		Минулий рік		Звітний рік		Звітний рік в % до
	сума, тис. грн.	% до підсумку	сума, тис. грн.	% до підсумку	сума, тис. грн.	% до підсумку	базового року	минулого року
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ 1. Необоротні активи	742	72,1	645	63,7	710	62,9	95,7	110,1
1.1. Основні засоби	701	68,1	562	55,4	607	53,8	86,6	108,0
2. Оборотні активи	287	27,9	368	36,3	418	37,1	145,6	113,6
2.1. Виробничі запаси	32	3,1	17	1,7	19	1,7	59,4	11,8
2.2. Товари	187	18,2	268	26,5	332	29,4	77,5	23,9
2.3. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	36	3,5	16	1,6	13	1.2	36,1	81,3
3. Витрати майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	1029	100,0	1013	100,0	1128	100,0	109,6	111,4
ПАСИВ 1. Власний капітал	764	74,2	754	74,4	895	79,3	117,1	118,7
1.1. Статутний капітал	631	61,3	547	54,0	590	52,3	93,5	107,9
1.2. Пайовий капітал	152	14,8	139	13,7	186	16,3	122,4	133,8
1.3. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	(29)	(2,8)	58	5,7	109	9,7	-	187,9
2. Забезпечення наступних витрат і платежів	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Довгострокові зобов'язання	-	-	-	-	-	-	-	-
4. Поточні зобов'язання	265	25,8	259	25,6	233	20,7	87,9	90,0
4.1. Короткострокові кредити банків	20	1,9	40	4,0	45	4,0	225,0	112,5
4.2. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	198	19,2	175	17,3	134	11,9	67,7	76,6
4.3. Заборгованість з оплати праці	17	1,6	19	1,9	26	2,3	152,9	136,8
5. Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	1029	100,0	1013	100,0	1128	100,0	109,6	111,4

В процесі аналізу складу і структури пасивів підприємства слід звернути увагу на зміну:

величини і питомої ваги власного капіталу у сукупному капіталі як в цілому, так за основними його складовими;

темпів зростання (зниження) величини власного капіталу в порівнянні з темпами зростання (зниження) величини необоротних активів;

складу і питомої ваги довгострокових і поточних зобов'язань;

темпів зростання (зниження) величини поточних зобов'язань у порівнянні з темпами зростання (зниження) величини оборотних активів.

На основі конкретних цифрових даних з урахуванням названих вище чинників можна зробити висновки про зміни, що відбулися, дати оцінку фінансового стану підприємства на кінець звітного періоду та виробити план дій щодо його зміцнення у майбутньому.

У наведеному прикладі (табл. 3) склад і структура пасивів за період, що аналізується, якісно покращились, підвищилась фінансова незалежність підприємства.

Питома вага власного капіталу в сукупному капіталі зросла з 74,2 % в базовому періоді до 79,3 % - у звітному. Темпи зростання власного капіталу в минулому і звітному роках в порівнянні з базовим і минулим роками значно вищі ніж темпи зростання необоротних активів (117,1 і 118,7 % та 95,7 і 110,1 % відповідно), що засвідчує збільшення власного оборотного капіталу і зміцнення фінансового стану підприємства.

Позитивним є те, що темпи зростання статутного капіталу у порівнянні з темпами зростання величини основних засобів були такими, що забезпечили на кінець звітного року повне покриття основних засобів та участь статутного капіталу в фінансуванні інших активів. Високими темпами збільшувалась величина пайового капіталу, що є наслідком втілення у життя Програми реформування власності та засвідчує активну співпрацю підприємства з пайовиками, зростання інтересу пайовиків до підвищення фінансової стабільності кооперативного підприємства.

Зростання величини і частки оборотних засобів відбулося за рахунок власних оборотних коштів, тому величина і частка поточних зобов'язань має тенденцію до зниження.

Це засвідчує підвищення ліквідності поточних боргових зобов'язань, а також нереалізовані можливості щодо додаткового залучення в оборот зовнішніх інвестицій.

Висока питома вага власного капіталу в сукупному капіталі на кінець звітного року (79,3 %) розкриває підприємству можливості подальшого економічного зростання: збільшення активів і обсягів діяльності шляхом залучення середньо- і короткострокових кредитів банку та коштів інших кредиторів, їх реалізація сприятиме розширенню власного сегменту на ринку товарів і послуг, отриманню більшого прибутку, зміцненню майнового і фінансового стану підприємства.

4.3. Аналіз структури власного капіталу. Детальний аналіз структури і динаміки власних фінансових ресурсів проводиться за джерелами їх формування (табл. 4). Він дає можливість оцінити:

ступінь виконання завдань щодо збільшення (вилучення) власного капіталу за звітний період;

питому вагу і тенденції зростання (зменшення) власного капіталу за джерелами його формування;

забезпеченість підприємства власним капіталом на кінець звітного періоду.

З даних табл. 4 видно, що власний капітал підприємства за звітний рік у порівнянні з минулим роком збільшився на 141 тис. грн. (895 - 754), або 18,7 %, а у порівнянні з базовим роком - на 131 тис. грн. (895 - 764), або на 17,1 %. Позитивним є те, що його збільшення відбувалося за рахунок таких важливих джерел, як пайовий капітал та нерозподілений прибуток. При цьому особливу роль відігравав приріст нерозподіленого прибутку, що засвідчує економічну ефективність господарської діяльності та цілеспрямоване використання чистого прибутку на виробничий розвиток.

Темпи зростання власного капіталу вищі за темпи зростання сукупного капіталу, внаслідок чого збільшилась його частка з 74,2 % в базовому періоді до 79,3 % у звітному періоді. Підприємство достатньо забезпечене власним капіталом (>50 %).

Фактичні дані про склад власного капіталу на кінець звітного періоду доцільно співставити з показниками, прогнозованими за фінансовим планом, і дати оцінку ступеня виконання планових завдань.

Детальну інформацію про зміну власного капіталу за джерелами його формування дає звіт про власний капітал (додаток до П(С)БО 5), форма якого додається (дод. 4). В ньому зазначені причини змін власного капіталу за звітний період. На його основі немає потреби складати додаткові аналітичні таблиці, оскільки він сам нею є. Аналітику потрібно лише провести детальний перегляд даних звіту по вертикалі і горизонталі, визначити чинники впливу на кожен вид капіталу, дати їм оцінку, зробити висновки на майбутнє.

Так, з додатку 4 видно, що статутний капітал підприємства збільшився в звітному році на 43 тис. грн. за рахунок нерозподіленого прибутку, що при недостатності власних оборотних коштів є позитивним. Аналогічно здійснюється перегляд та оцінка чинників впливу на зміну залишків власного капіталу за всіма наявними джерелами. Враховуючи той факт, що основним джерелом зростання власного капіталу в результаті господарської діяльності має бути чистий прибуток, то особливу увагу слід приділити використанню нерозподіленого прибутку по вертикалі (гр. 8, дод. 4) і перевірити, чи дотримується підприємство статутних вимог щодо розподілу прибутку, чи враховується фінансовий стан підприємства, чи задовольняються зобов'язання перед власниками капіталу тощо; та чистому прибутку (код ряд. 130) по горизонталі. Не менш важливо звернути увагу на списання невідшкодованих збитків (код ряд. 260). З врахуванням даних табл. 4 і звіту про власний капітал необхідно виробити управлінські рішення щодо зміни величини і структури власного капіталу у наступному періоді.

4.4. Аналіз структури розміщення власного капіталу і довгострокових залучених коштів. Він проводиться з метою оцінки структури інвестицій на формування необоротних активів та достатності власних оборотних коштів для участі у формуванні оборотних активів, щоб забезпечити платоспроможність і кредитоспроможність підприємства (табл. 5).

Таблиця 4