- •Центральна спілка споживчих товариств україни методичні рекомендації з аналізу і оцінки фінансового стану підприємств
- •1. Загальні положення
- •2. Визначення термінів
- •3. Загальна оцінка фінансового стану підприємства
- •Основні показники оцінки фінансового стану підприємства та методика їх обчислення
- •Показники оцінки фінансового стану підприємства
- •(По х 100 / о) і фондовіддачі активів (о / а),
- •4. Поглиблений факторний аналіз фінансового стану підприємства
- •Склад і структура активів і пасивів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура і динаміка власного капіталу підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура розміщення власного капіталу і довгострокових залучених коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Показники оцінки основних фондів
- •Основні показники оцінки основних фондів підприємства
- •Склад і структура оборотних засобів і оборотних коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Показники ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •Показники ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •Тривалість операційного циклу за складовими елементами планових оборотних засобів підприємства
- •Склад і структура дебіторської заборгованості та її частка в оборотних активах підприємства (станом на 31 грудня)
- •Стан розрахунків з дебіторами підприємства за строками виникнення боргу
- •Структура дебіторської заборгованості підприємства за строками її виникнення
- •Склад і структура кредиторської заборгованості та її частка в оборотних коштах підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура доходів, витрат і прибутку підприємства
- •Джерела утворення і напрями витрачання коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура джерел утворення та напрямів розміщення коштів підприємства
- •Структура грошових потоків за видами діяльності підприємства за звітний рік
- •Показники оцінки ділової активності підприємства
- •Показники прибутковості (збитковості) господарської діяльності підприємства
- •Показники оцінки ефективності управління активами підприємства
- •Показники ефективності продажу
- •Показники ліквідності та фінансової стійкості підприємства
- •Баланс підприємства
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акції
- •Звіт про рух грошових коштів за звітний рік
- •Звіт про власний капітал за звітний рік
Показники оцінки основних фондів
N з/п |
Назва показників |
Методика обчислення |
1 |
2 |
3 |
1. |
Показники оцінки забезпеченості підприємства основними фондами (ОФ) |
, де - середньорічна величина основних фондів за первісною вартістю; О - оборот з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік |
1.1 |
Фондомісткість (Фм) обороту з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
|
1.2. |
Фондоозброєність (Фз) |
, де Чп - середньоспискова чисельність працівників |
1.3. |
Коефіцієнт вартості основних фондів в активах підприємства (Ква) |
Ква = ОФз / АБ, де ОФз - залишкова вартість основних фондів; АБ - підсумок активів балансу |
2. |
Показники оцінки стану основних фондів |
Кзн = Зоф / ОФ, де Зоф - знос основних фондів |
2.1. |
Коефіцієнт зносу основних фондів (Кзн) |
|
2.2. |
Коефіцієнт придатності основних фондів (Кп) |
Кп = ОФз / ОФ, або Кп = 1 - Кзн |
2.3. |
Коефіцієнт оновлення основних фондів (Кон) |
Кон = ОФн, ОФ1 де ОФн - первісна вартість введених в дію основних фондів за рік; ОФ1- первісна вартість основних фондів на кінець року |
2.4. |
Коефіцієнт вибуття основних фондів (Кв) |
Кв = ОФв ОФo, де ОФв - первісна вартість вибулих основних фондів за рік; ОФo - первісна вартість основних фондів на початок року |
2.5. |
Коефіцієнт приросту основних фондів (Кпр) |
Кпр = Кон - Кв, де Кон - коефіцієнт оновлення; Кв - коефіцієнт вибуття ОФ |
3. |
Показники оцінки ефективності використання основних фондів |
|
3.1. |
Фондовіддача основних фондів (ФВ) |
|
3.2. |
Рентабельність основних фондів (ФР) |
, де ЧП - чистий прибуток за рік |
3.3. |
Інтегральний показник економічної ефективності основних фондів (Іе) |
|
Таблиця 7
Основні показники оцінки основних фондів підприємства
N з/п |
Показники |
Базовий рік |
Минулий рік |
Звітний рік |
Показники звітного року в % до: |
|
базового року |
минулого року |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
Показники оцінки забезпеченості підприємства основними фондами: |
|
|
|
|
|
1.1. |
Фондомісткість |
0,461 |
0,300 |
0,290 |
62,9 |
96,7 |
1.2. |
Фондоозброєність |
12,10 |
9,08 |
9,60 |
79,3 |
105,7 |
1.3. |
Коефіцієнт вартості основних фондів в активах підприємства |
0,681 |
0,555 |
0,538 |
79,0 |
96,9 |
2. |
Показники оцінки стану основних фондів: |
|
|
|
|
|
2.1. |
Коефіцієнт зносу |
0,389 |
0,348 |
0,335 |
86,1 |
96,3 |
2.2. |
Коефіцієнт придатності |
0,611 |
0,652 |
0,665 |
108,8 |
101,9 |
2.3. |
Коефіцієнт оновлення |
- |
0,010 |
0,066 |
- |
660 |
2.4. |
Коефіцієнт вибуття |
0,163 |
0,256 |
0,012 |
7,4 |
4,7 |
2.5. |
Коефіцієнт приросту |
-0,163 |
-0,246 |
0,054 |
133,1 |
122,0 |
3. |
Показники оцінки ефективності використання основних фондів: |
|
|
|
|
|
3.1. |
Фондовіддача, грн. |
2,17 |
3,33 |
3,45 |
159,1 |
103,6 |
3.2. |
Рентабельність, % |
-2,53 |
6,72 |
11,94 |
572,6 |
117,7 |
3.3. |
Інтегральний показник економічної ефективності |
-2,34 |
4,73 |
6,42 |
374,2 |
135,7 |
До таких показників належать:
фондовіддача і прибуток на 1 м2 площі приміщень (торгівлі, промисловості, інших галузей діяльності), на одне місце на підприємствах ресторанного господарства тощо;
фондовіддача і прибуток на 1 грн., або 1000 грн. активної і пасивної частини основних фондів;
коефіцієнти екстенсивного й інтенсивного навантаження на одиницю виробничої потужності (машини, устаткування) тощо.
Не менш важливо звернути увагу на ефективність використання інших необоротних активів, аналіз яких проводять за методикою, аналогічною аналізу основних фондів.
4.6. Аналіз оборотних засобів та джерел їх формування. На фінансову стійкість підприємства значною мірою впливають склад і структура оборотних засобів і оборотних коштів та ефективність їх використання.
Дані табл. 8 дають можливість проаналізувати зміни у складі і структурі оборотних засобів і оборотних коштів, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства і прийняти управлінські рішення щодо його зміцнення.
Так, в підприємстві, що аналізується, оборотні засоби на кінець звітного періоду в порівнянні з базовим періодом збільшились на 131 тис. грн. (418 - 287), або на 45,6 %, зросла частка запасів товарів на 14,2 пункта (79,4 - 65,2) і частка непланових (ненормованих) оборотних активів на 1,7 пункта (7,9 + 5,0 - 9,8 - 1,4). Темпи зростання величини оборотних засобів (145,6 %) вищі за темпи зростання обороту від реалізації продукції (126,5 %). Це свідчить про насиченість мережі підприємств оборотними активами і сповільнення оборотності оборотних засобів. Оскільки у базовому періоді запаси планових оборотних засобів були нижчими від нормативу, то сповільнення їх оборотності на перших етапах є правомірним. У порівнянні з минулим роком різниця в темпах їх росту помітно зменшилась.
Структура джерел формування оборотних засобів значно покращилася: зросла частка власних оборотних коштів на 36,6 пункта (44,3 - 7,7), позичок банку - на 3,8 пункта (10,8 - 7,0), відповідно зменшилась частка залучених коштів інших кредиторів. Це сприяло насиченню мережі підприємств товарами, зниженню витратомісткості обороту і підвищенню рентабельності операційної діяльності. Темпи росту прибутку значно вищі від темпів росту обороту з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і оборотних засобів, що є позитивним.
Ефективність використання оборотних коштів характеризується показниками, вказаними в табл. 9 та табл. 10.
За даними табл. 10 середня величина оборотних засобів у звітному році в порівнянні з базовим роком збільшилася на 87,7 %. Темпи зростання оборотних засобів випереджають темпи зростання обороту від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Це спричинило сповільнення їх оборотності та зниження фондовіддачі. У той же час більш повна насиченість торгової мережі товарами сприяла зростанню обороту та підвищенню рентабельності оборотних коштів. Темпи зростання рентабельності значно вищі від темпів зростання середньої величини оборотних засобів, що є позитивним.
Таблиця 8