Вопрос 3. Анализ затрат на 1 рубль валовой и товарной продукции.

Такой анализ отражает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Из индексного анализа мы знаем

, где q – может быть валовой или товарной продукцией.

В сельском хозяйстве на эти показатели влияют объективные и субъективные, внешние и внутренние факторы.

Изменение затрат на рубль валовой продукции:

1. Изменение объема выпуска продукции.

2. Изменение структуры выпуска продукции.

3. Изменение уровня удельных переменных затрат.

3.1. Изменение уровня ресурсоемкости продукции.

3.2. Изменение стоимости потребляемых ресурсов.

4. Изменение суммы постоянных затрат.

4.1 Изменение уровня ресурсоемкости продукции.

4.2 Изменение стоимости потребляемых ресурсов.

5. Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию.

5.1. Изменение цен за счет инфляции.

5.2. Изменение цен за счет изменения качества продукции.

5.3. Изменение цен за счет изменения рынков сбыта.

Согласно этой схеме можно построить пофакторный анализ и использовать метод ценных подставок.

Таблица 12.3.

Исходные данные для факторного анализа затрат (К_вп. – коэффициент выполнения плана).

Факторы изменения затрат	Затраты
	по плану a0i+∑(b0i∙x0i)	по плану на фактический объем аоi +∑(b0∙хо) Кв.п.	по плану на фактический объем a0+∑(b0∙x1)	фактически при плановых постоянных затратах a0+∑(b1∙x1)	по факту a1+∑(b1∙x1)
Объем выпускаемой продукции	план	факт	факт	факт	факт
Структура продукции	план	план	факт	факт	факт
Переменные затраты	план	план	план	факт	факт
Постоянные затраты	план	план	план	план	факт
Итого

Дополнительно вычисляем объем продукции:

а) по плану ∑(q_i0∙p_i0)

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах

∑(q_i1∙p_i0)+∆q_{структуры}

в) фактически по плановым ценам ∑(q_i1∙p_i0)

г) фактически ∑(q_i1∙p_i1)

Затем производим анализ влияния факторов на результат.

Таблица 12.4.

Факторы	Затраты на рубль валовой товарной продукции
	план	усл.1	усл.2	усл.3	усл.4	факт
Объем производства	план	факт	факт	факт	факт	факт
Структура производства	план	план	факт	факт	факт	факт
Уровень удельных переменных затрат	план	план	план	факт	факт	факт
Сумма постоянных затрат	план	план	план	план	факт	факт
Цены реализации	план	план	план	план	план	факт
Расчет

Затем находим разницы методом цепных подстановок: ∆_общ.=факт – план

За счет q усл.1 – план ∆_(q)

За счет структуры усл.2 – усл.1 ∆_(%)

За счет переменных затрат усл.3 – усл.2 (∆_b)

За счет постоянных затрат усл.4 – усл.3 (∆_а)

За счет реализации факт – усл.4 (∆_p)

Чтобы установить влияние факторов на изменение прибыли, надо умножить полученные абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах, т.е. ∆i∙∑q₁p₀

Затем надо проследить динамику затрат на рубль валовой продукции.