Тема 15. Облік власного капіталу.

Тема 15.1. Облік формування і змін зареєстрованого (пайового) капіталу

Час виконання: 4 години

Методичні рекомендації

Оформити первинні документи для відображення господарських операцій відповідно до завдання 28, провести записи до журналу 7, провести звірку оборотів і залишків з іншими журналами та відомостями і провести записи в Головну книгу.

Завдання 28. Облік змін зареєстрованого (пайового) капіталу

Мета - засвоїти техніку записів операцій щодо змін зареєстрованого (пайового) капіталу в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Розшифровка залишку рахунку 42 «Додатковий капітал»

Вид додатково капіталу	Сума, грн.
Емісійний дохід (421)	26769
Дооцінка активів (423)	546
Усього	27315

1. Скласти довідку бухгалтерії за такими даними:

загальними зборами акціонерів ПАТ «Сигма» було прийнято рішення про нарахування дивідендів за підсумками звітного періоду на 50 % чистого прибутку. В обігу знаходилися всі випущені товариством акції-6560400 простих акцій номінальною вартістю 1 грн/акція;

загальними зборами акціонерів прийнято рішення про виплату дивідендів акціями нового випуску (реінвестування дивідендів) наполовину від суми нарахованих дивідендів. Акції номінальною вартістю 1 грн. реалізуються за курсовою вартістю 2 грн. за акцію.

2. Відобразити в Журналі 7 дані довідок бухгалтерії, складених у цьому завданні.

Допоміжні навчальні матеріали:

бухгалтерська довідка – 1 прим.;

Журнал 7 - 1 прим.

Тема 15.2. Облік резервного і вилученого капіталу та нерозподіленого прибутку

Час виконання: 2 години

Методичні рекомендації

Оформити первинні документи для відображення господарських операцій відповідно до завданням 29, 30, провести записи до відомостей 7.1, 7.2, 7.3 та журналу 7, провести звірку оборотів і залишків з іншими журналами та відомостями і провести записи в Головну книгу.

Завдання 29. Облік резервного та вилученого капіталу

Мета - засвоїти техніку записів операцій з резервним та вилученим капіталом у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Розшифровка рахунку 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»

Вид забезпечень	Сума, грн.
Забезпечення виплат відпусток (471)	326540
Забезпечення гарантійних зобов’язань (473)	124372
Усього	450912

Скласти розрахунок відрахувань у резервний капітал за січень 201_ р. в розмірі 6 %.

Відобразити у Відомості 7.2 і в Журналі 7 дані: розрахунку відрахувань у резервний капітал: довідки бухгалтерії, складеної в завданні 2.8.13.

Відкрити Відомість 7.3. записавши сальдо на початок місяця згідно з розшифровкою до рахунку 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів". Відобразити у Відомості 7.3 розрахунок забезпечення виплат відпусток для виробничих робітників, дані про нараховану заробітну плату виробничих робітників за чергову відпустку та відрахування від неї, виходячи з нарахування 38,52%.

Перенести підсумкові дані Відомостей 7.2, 7.3 в Журнал 7.

Скласти розрахунок суми викуплених власних акцій за наступни­ми даними: ПАТ «Сигма» викупило 400000 простих акцій власної емісії номінальною вартістю 1 грн за курсом 1,5 грн за акцію.

Скласти довідку бухгалтерії за такими даними:

загальними зборами ПАТ «Сигма» прийняті наступні рішення про викуплені раніше акції: анулювання 100000 викуплених акцій; повторне розміщення раніше викуплених акцій у кількості 300000 шт. за грошові кошти безготівковим розрахунком;

викуплені акції ПАТ «Сигма» було продано: TOB "Фірма "А-Текс" - 160000 акцій за ціною, яка дорівнює ціні викупу: ПрАТ "Інжиніринг" - 140000 акцій за ціною, яка дорівнює номінальній вартості акцій.

Кошти в оплату повторно розміщуваних акцій отримані відповідно до умов укладених договорів. Потрібно враховувати, що списання суми перевищення ціни викупу над номінальною вартістю відбувається за рахунок емісійного доходу.

Відкрити Відомість 7.1, записавши сальдо на початок місяця відповідно до розшифровки рахунку 42 "Додатковий капітал". Відобразити у Відомості 7.1 та в Журналі 7 дані: довідки бухгалтерії, складеної в цьому завданні; акта № 19 приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів.

Відкрити Відомість 3.5, записавши сальдо на початок місяця відповідно до розшифровки рахунку 68 "Розрахунки за іншими операціями" (див. дод. Ж), і заповнити її на основі даних попередніх завдань.

Допоміжні навчальні матеріали:

бухгалтерська довідка – 1 прим.;

Відомість 7.2 аналітичних даних рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" 1 прим.;

Журнал 7- 1 прим.:

Відомість 7.3 аналітичних даних рахунку 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" - 1 прим.;

Відомість 7.1 аналітичних даних рахунку 42 "Додатковий капітал"— 1 прим.;

Відомість 3.5 аналітичного обліку розрахунків за іншими операціями - 1 прим.

Завдання 30. Облік нерозподіленого прибутку

Мета — засвоїти техніку записів операцій з нерозподіленим прибутком у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

1. Відкрити Відомість 7.2 за січень 201_ р., записавши сальдо на початок місяця по рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".

2. Відобразити у Відомості 7.2 дані розрахунку фінансового результату.

Допоміжні навчальні матеріали:

бухгалтерська довідка – 1 прим.;

Відомість 7.2 аналітичних даних рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" - 1 прим.