Анализ выполнения плана обеспечения материальными ресурсами

Наименование вида материальных ресурсов	Единица измерения	Плано­вая потребность по расчету	Согласовано по договорам на поставку	Заключено договоров на поставку	Поставлено по договорам	Коэффициенты			Обобщающий показатель удовлетворения потребности (гр.7: гр.4)
						согласования договоров на поставку (гр.5: гр.4)	оформления договоров (гр.6: гр.5)	выполнения договоров (гр.7: гр.6)

При анализе выполнения плана обеспечения материальными ресурсами необходимо проверить целесообразность и обоснованность норм, лежащих в основе плановых расчетов потребности в отдельных видах материальных ресурсов и правильность расчета потребности.

Коэффициенты и обобщающий показатель удовлетворения потребности в материальных ресурсах отчетного года сравниваются с соответствующими показателями предыдущего года. При ухудшении показателей разрабатываются мероприятия по улучшению обеспечения предприятия материальными ресурсами.

На предприятии целевым порядком осуществляется входной контроль качества, ассортимента и сроков поставки материалов и по результатам проверок составля­ется аналитическая таблица6.4.

Таблица 6.4

Анализ выполнения поставок материальных ресурсов

Наименование вида материальных ресурсов	Единица измере­ния	Номер строки	Заключе­но договоров	Фактичес­ки постав­лено	В том числе с нарушением договоров поставок по причинам
					объема	срока	ассорти­мента	качества

В процессе анализа проверяется своевременность и полнота предъявления пре­тензий к поставщикам при обнаружении нарушений договоров поставки по объе­му, ассортименту и качеству.

Уменьшение прибыли предприятия-изготовителя продукции в результате на­рушения договоров поставки материалов ΔП(_{дог.мат}) рассчитывается по фор­муле:

, (6.16)

где Q_н.п.j – стоимость недовыпущенной продукции в результате нарушения каче­ства и сроков поставки j-ro вида материала, тыс.руб./день;

Д_j – число дней нарушения сроков поставки j-ro вида материала, дни;

δ_Qp – доходность реализованной продукции как отношение прибыли к стоимо­сти продукции в оптовых ценах, %;

m – количество позиций недопоставленных материалов.

Объем недовыпущенной продукции в результате недопоставки j-ro вида мате­риала Q_{н n j} рассчитывается по формуле:

(6.17)

где М _{н.п. j} – объем непоставленных или забракованных входным контролем материальных ресурсов j-ro вида в натуральном измерении (кг, т, м, м³ и т.д.);

γ_{м. норм j} – удельный расход по норме j-ro вида материальных ресурсов на 1000 руб. выпуска продукции.

Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности по плану;

Стоимость материальных ресурсов по заключенным договорам

К_об.пл = -----------------------------------------------------------------------

Плановая потребность

- коэффициент обеспеченности фактический

Стоимость фактически поставленных материальных ресурсов

К_об.ф = -----------------------------------------------------------------------

Плановая потребность

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Для оценки ритмичности поставок используются показатели:

• коэффициент неравномерности поставок материалов:

(6.18)

где х – процент выполнения плана поставки по периодам (дням, месяцам);

f – план поставки за те же периоды;

• для оценки ритмичности выполнения плана применяется показатель среднего квадратического отклонения факта от плана по формуле:

, (6.19)

где х_пл – плановый месячный объем работ (закупок);

х_ф – фактический месячный объем работ (закупок).

• коэффициент вариации:

(6.20)

где ∆f – отклонение объема поставки по периодам от плана;

k – количество анализируемых периодов;

– с редний объем поставки материалов за период.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ, что в свою очередь ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.

Оценка потребности в материальных ресурсах

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормальной функционирования на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:

1. в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

2. в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;

3. в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

, (6.21)

где З_дн – запасы сырья и материалов, в днях;

З_mi – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях,

– средний дневной расход i-oro вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Время обращения средств заключенных в запасах определяется как:

(6.22)

Обратный времени обращения средств в запасах называется «коэффициент оборачиваемости запасов сырья и материалов»

Средний дневной расход каждого вида материалов:

(6.23)

где МР_i – суммарный расход i-oro вида материальных ресурсов за анализируемый период;

Д – количество календарных периодов.

Анализ эффективности оборачиваемости оборотных средств.

Для определения величины относительной экономии оборотного капитала используется два подхода:

1. В первом подходе эта величина находится как разница между фактически имевшей место в отчетном периоде величиной оборотного капитала и его величиной за период, предшествующий отчетному (приведенному к объемам производства)

2. При втором подходе расчета величины относительной экономии оборотных средств исходят из сравнения оборачиваемости оборотных средств в различные отчетные периоды:

\ , (6.26)

где _К1– коэффициент оборачиваемости оборотного капитала текущем периоде

К_об0– оборачиваемость об капитала в предыдущем периоде

Кроме этого при проведении анализа эффективности оборотных средств имеет смысл проводить анализ зависимости рентабельности оборотных средств ( ) от показателей оборачиваемости оборотных средств ( ) и рентабельности продаж ( ). Таким образом получается:

(6.27)

т.е. рентабельность оборотных средств прямо пропорциональна рентабельности продаж и оборачиваемости оборотных средств.