Анализ структуры и динамики основных средств

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого субъекта. С этой целью производится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода по всем элементам основных средств.

Анализ динамики стоимости основных производственных фондов (ОПФ) предполагает в первую очередь определение среднегодовой стоимости ОПФ. В учебных целях среднегодовую стоимость ОПФ ( ) будем определять по формуле

, (4.1)

где – стоимость ОПФ соответственно на начало года и на конец года.

Напомним, что различают среднегодовую первоначальную стоимость ОПФ ( ), среднегодовую восстановительную стоимость ОПФ ( ) и среднегодовую остаточную стоимость ОПФ ( ). Информация о первоначальной (восстановительной) стоимости ОПФ приводится в форме 5, а об остаточной стоимости ОПФ – в балансе.

В настоящее время многие предприятия для выполнения работ используют не только собственные строительные машины, технику, оборудование, но и арендуют, приобретают в лизинг порой весьма значительную часть ОПФ. Поэтому при анализе эффективности использования ОПФ необходимо учитывать как стоимость собственных ОПФ, так и арендованных. Информация о стоимости арендованных ОПФ отражается в форме № 5 «Приложение к балансу», а также на забалансовых счетах (форма № 1 «Бухгалтерский баланс). В таком случае общая стоимость ОПФ ( ) определяется:

, (4.2)

где – среднегодовая стоимость собственных ОПФ;

– среднегодовая стоимость арендованных ОПФ.

Если предприятие использует только собственные ОПФ, то все расчеты соответственно проводятся с учетом стоимости собственных ОПФ.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе стандартных классификационных групп можно получить из данных формы № 5 – приложения к годовому балансу предприятия (см. табл. 4.1).

Таблица 4.1

Анализ движения и структуры основных средств*

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года	Изменения за год
						абсолютное	В % на начало года	В % к итогам
1. Основные средства
Здания	500	3467	19765	15	23217	19750	570	18,8
Сооружения	501	158	1214	57	1315	1157	732	1,1
Передаточные устройства	502	16	1704	-	1720	1704	10650	1,6
Машины и оборудование	503	4401	76769	424	80746	76345	1735	71,6
Транспортные средства	504	100	4783	28	4855	4755	4755	4,5
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь	505	20	85	2	103	83	415	0,08
Другие виды основных средств	509	112	2784	-	2896	2784	2486	2,6
ИТОГО, в т.ч.	510	8274	107104	526	114852	106578	1288	100
производственные	511	5742	104310	511	109541	103799	1808	97,3
непроизводственные	512	2532	2794	15	3211	2779	110	2,7
2. Незавершенное строительство	520	227	2122	-	2354	2127	937
Основные средства, сданные в аренду	530		20

* - выписка из формы № 5 – приложения к балансу

Оценка изменений производится по первоначальной стоимости основных средств. Как видно из таблицы 4.1, на анализируемом предприятии обеспеченность основными средствами в отчетном периоде возросла. Существенной причиной изменений является переоценка основных средств. В динамике изменений положительной тенденцией является опережающий рост производственных фондов в сравнении с непроизводственными. Данная таблица является примером «горизонтального анализа» основных средств.

Для уточнения и более содержательного анализа необходимо провести «вертикальный анализ» наличия и движения основных средств. «Вертикальный анализ» означает расчет и оценку структуры и структурных изменений в составе основных средств.

На основе данных о структуре ОПФ можно определить коэффициент активной части ОПФ

, (4.3)

где Фа – стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.

К активной части ОПФ следует отнести машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь.

Увеличение доли активной части, а, следовательно, и коэффициента структуры ОПФ следует признать положительной динамикой, так как это свидетельствует об увеличении стоимости ОПФ, непосредственно занятых при производстве СМР. Если учесть, что, как правило, в качестве арендованных ОПФ выступают машины, оборудование и транспортные средства, то реально доля активной части на предприятии еще выше.

Одним из достаточно трудных вопросов, с которым прихо­дится сталкиваться аналитикам, является выбор показателей для анализа деятельности предприятия. Более того, показатели долж­ны быть взаимосвязаны между собой, т.е. представлять систему. Так, для анализа обеспеченности основными фондами, их со­стояния и использования формируется система, состоящая из по­казателей двух групп: обобщающих и частных (рис. 4.1).

С помощью показателей первой группы (обобщающие) ана­лизируют структуру, движение и состояние основных фондов предприятия, а также эффективность их использования. С помо­щью показателей второй группы (частных) анализируют уровень экстенсивного, либо интенсивного использования основных фон­дов предприятия.

Показатели, характеризующие состояние основных фондов:

1. Индекс роста основных средств: К₁=F_кг/F_нг

2. Коэффициент обновления основных средств: К₂=F_введ/F_кг – характеризует долю основных средств в составе всех фондов на конец года

3. Коэффициент интенсивности обновления основных средств: К₃=F_выб/F_нов – это важный показатель для характеристики темпов технического прогресса. Известно, что темпы ввода основных средств и производственных мощностей значительно выше темпов их выбытия. Это ведет к «старению» применяемой техники, к увеличению сроков эксплуатации машин и оборудования за экономически целесообразные пределы.

Рис. 4.1. Система показателей, применяемых в анализе обеспеченности основными фондами, их состояния и использова­ния

4. Коэффициент масштабности обновления основных средств: К₄=F_введ/F_нг – показатель характеризует долю новых фондов по отношению к начальному уровню. Возможно детализация по формам обновления (техническое перевооружение, реконструкция, расширение и т.д.). Имеет смысл также рассчитывать обратный коэффициент – срок обновления основных средств – 1/К₄

5. Коэффициент износа: К₅ = Износ ОС/F_{первонач}

6. Коэффициент годности: К₆ = F_{остаточная}/F_{первонач}