227. Налоговый орган по результатам выездной (камеральной) проверки принял решение о привлечении проверенного лица к налоговой ответственности. В этом решении:

Ответ: 2. всегда применены штрафы за налоговые правонарушения, а также могут быть доначислены налоги и пени.

Ключ: В силу п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф. Таким образом, если недоимка не выявлена (как и соответствующие пени), в решении о привлечении к налоговой ответственности может быть только штраф (например – за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ).

228. Налоговый орган по результатам выездной (камеральной) проверки принял решение об отказе в привлечении проверенного лица к налоговой ответственности. В этом решении:

Ответ: 2. отсутствуют налоговые санкции, но могут доначисляться налоги и пени.

Ключ: Как следует из п. 8 ст. 101 НК РФ в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней. Соответственно, в таком решении не может быть штрафа.

229. Решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки в общем случае:

Ответ: 2. вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения проверенному лицу (если оно не обжаловалось в апелляционном порядке).

Ключ: Как следует из п. 9 ст. 101 НК РФ решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки в общем случае вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ, т.е. со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

230. Решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки направлено проверенному лицу по почте заказным письмом. Поскольку апелляционная жалоба не поступала, исчислив дату вступления решения в силу, налоговый орган приступил ко взысканию доначисленного налога. Налогоплательщик оспорил принудительное взыскание и представил справку о том, что решения по почте он не получал. Указанное обстоятельство:

Ответ: 3. не имеет правового значения при решении вопроса о законности принудительного взыскания доначисленного налога.

Ключ: Как следует из п. 4 ст. 31, п. 9 ст. 101 НК РФ, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

231. Решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки направлено проверенному лицу по почте. Поскольку апелляционная жалоба не поступала, исчислив дату вступления решения в силу, налоговый орган приступил ко взысканию доначисленного налога. Налогоплательщик оспорил решение по результатам проверки и представил справку о том, что этого решения по почте он не получал. Указанное обстоятельство:

Ответ: 3. не свидетельствует о незаконности решения по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки.

Ключ: Как следует из п. 4 ст. 31, п. 9 ст. 101 НК РФ, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Соответственно, если решение направлено по почте «обычным» письмом, то данная презумпция не работает. Однако, неполучние решения не может свидетельствовать о незаконности самого решения (как и проверки), хотя это может быть основанием для вывода о незаконности последующих процедур принудительного взыскания (решение не получено, значит, не вступило в силу и не может принудительно исполняться).